审计风险及其控制研究——基于安然案例的分析

震惊全球的“安然事件”揭开了多年来蒙在美国审计璀璨光环下的巨大假帐“黑洞”。名列美国《财富》(Fortune)杂志评选“500强”第七名、总部设在美国总统故乡——得克萨斯州、被《财富》杂志评为美国最具创新能力的公司，美国第二大能源公司安然公司(Enron)，在2001年12月2日突然宣布破产保护，创下美国最大一起公司破产大案。

安然事件使社会公众对注册会计师在审计意见中是否将发现的重大错报如实对外披露产生了强烈的质疑，探讨安然事件对美国会计准则制定和注册会计师监管模式的影响，对我国资本市场的完善和发展也意义非凡。

关键词

安然事件；审计风险；风险成因；防范措施

目录

1.审计风险及其控制研究5

1.1审计风险的涵义探究5

1.1.1各国审计风险定义比较5

1.1.2中国注册会计师协会对审计风险的定义及描述5

1.2审计风险的特征6

1.2.1客观性6

1.2.2普遍性6

1.2.3潜在性6

1.2.4偶然性6

1.2.5可控性6

1.3审计风险形成的原因6

1.3.1审计活动所处的不断变化的法律环境6

1.3.2审计对象的复杂多变增加了审计风险7

1.3.3实行会计电算化带来的审计风险7

1.3.4审计人员的工作能力差异7

1.3.5审计方法本身隐含审计风险8

2.安达信事件背景概述8

2.1安然公司概况8

2.2安然公司操纵利润手段9

3.安达信对安然公司审计失败原因10

3.1安达信事务所对安然公司的审计缺乏独立性10

3.2缺乏应有的职业道德和诚信11

3.3会计师事务所内部控制体系薄弱11

3.4美国会计准则制定体系中存在的缺陷11

3.5会计师事务所的组织形式11

3.6会计事务所管制模式中存在的问题12

4.如何避免安然事件的再度上演12

4.1保持审计的独立性和应有的职业谨慎和职业道德12

4.2完善内、外部监督机制13

4.3建立健全会计师事务所的全面质量控制13

4.4完善企业会计准则体系13

4.5注册会计师应当提高业务素质、增强专业技能，强化风险意识14

4.6改进审计收费制度，规范审计市场14

5.安然事件对我国注册会计师的启示15

6.参考文献15