浅析关联方关系及其交易的信息披露问题以及对策

浅析关联方关系及其交易的信息披露问题以及对策

内 容 摘 要

众所周知，经过这几十年的时间，中国上市公司已得到了快速的发展，在国内深沪证券交易所挂牌的A股上市公司已有数千家，多年来，有关上市公司关联方交易都是证券市场关注的问题，并且将来也会越来越关注。由于我们国家的上市公司大部分都是国有企业改制所产生，关联方交易及其交易信息，对使用者来说产生较大影响。证券市场对促进我国社会主义市场经济发挥了举足轻重、不可代替的作用。我国的经济发展活动中关联方交易的出现也日益频繁，关联方关系交易披露存在一些弊端，比如披露不及时、不规范、不全面、避重就轻、信息不可靠、可比性差等问题，严重影响到市场公平竞争机制的建立。关联方交易往往会成为某些人实现自身利益的工具，甚至严重损坏他人的相关利益，比如像一些广大的投资者债权人，行政监管部门，或者是逃避税收等。本文较为全面的介绍了上司公司关联方相关理论，各种常见的关联方交易，关联方交易信息披露存在的问题，所产生的严重影响。通过深入了解、研究关联方及其交易的信息披露问题，探讨相应的对策与建议，如公司内部应该怎么建立应对机制，国家监管部门该怎样完善法律法规，中间机构采取何种方式，以及独立于第三方的注册会计师对上司公司的审计。尽管最后证实结果较为理想，但是希望在以后的研究中能增加其他手段来强化研究结果的说服力，对于上司公司关联方交易信息问题能够得以妥善解决。

[关键词]：关联方关系；关联方交易；信息披露；对策.

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关联方关系及交易信息披露概述                                        4                                                   

一、什么是关联方关系？                                               4                                                              

1.1关联方的定义                                                    4                                                                  

1.2控制的含义                                                4                                                               

1.3重大影响的含义                                                  4                                                                                                             

2.怎么判断关联关系？                                               4                                                               

2.1企业存在以下情形则判断为关联关系                                 4                                                

3.关联方交易的包括的具体类型                                     5                                             

3.1关联方交易是指关联方之间转移资源、劳动或义务的行为，而不论是否收取价款                                                             5

3.2关联方交易的类型一般包括下列事项                              5                                         4.关联方关系的交易信息披露的内容                                   5                                                 

4.1关联方之间的交易按照重要性原则分别情况处理                   5                                    

4.2.在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质，交易类型及其交易要素                                  6                                                                        

二、目前公司关联方交易信息披露存在的问题和原因分析                   6                                   

1.存在的问题                                                    6                                                                       

1.1关联方交易信息披露不及时                                      6                                                         

1.2关联方交易信息披露不规范                                        7                                                    

1.3关联方交易信息披露不全面                                      7                                                        

2.相关的原因分析                                                 7                                                                    

2.1.相关的内部原因                                                7                                                                

2.1.1对关联方及其关联方关系的理解不够完整                         7                                            

2.1.2关联方交易利润操纵的原因                                      7                                                      

2.1.3关联方交易的利润转移途径                                     7                                                       

2.1.4转让、置换和出售资产                                         8                                                            

2.1.5转嫁费用负担                                                8                                                                    

2.1.6计收资金占用费                                               8                                                                  

2.2相关的外部原因                                                 8                                                                  

三、公司关联方关系及其交易信息披露的相关建议                       9                                       

1.对公司内部建立相关机制                                         9                                                            

1．1优化公司内部管理机构                                         9                                                           

1.1.1加强对企业会计人员的职业培训                                  9                                                   

1.1.2 分散股权                                                    9                                                                     

1.1.3发挥独立董事的优势                                            9                                                             

2.外部相关机构对公司关联方交易信息披露加强监管                      9                                         

2.1要充分发挥有关部门机构监督作用                                   10                                                  

2.1.1发挥证交所对关联交易的监督作用                             10                                                   

2.1.2设立适当的保护措施，维护中小投资者的利益                    10                                         

2.1.3采用独立的法规来规范关联交易                                  10

3．注册会计师对公司进行审计                                         10