中小企业财务舞弊现象的分析与解决

内 容 摘 要

私营企业在资金方面频繁出现欺骗、造假情况，必然大大地损害投入资金者和债券人的经济收益，不利于证券市场健康有序的运转。在我国新退市制度发布后，本文所分析的珠海中小企业股份有限公司是深沪二市首家因违反公开披露制度而被停止私营的公司，其为期4年的财务舞弊行为具有典型性。因此，本文将通过深入分析其财务舞弊的动因、在此基础上提出具体的审计策略，以期能对存在财务舞弊行为的类似私营公司起到监督和警示作用。

关键词：欺骗；造假；财务舞弊

目       录

1.引言1

2.财务舞弊概念及相关理论基础1

2.1财务舞弊概念1

2.2财务舞弊相关理论基础2

2.2.1财务舞弊冰山理论2

2.2.2财务舞弊三角理论（三因素论）2

2.2.3财务舞弊GONE理论（四因素论）2

3.中小企业财务舞弊案例分析3

3.1中小企业简介3

3.2中小企业财务舞弊事件回顾3

3.3中小企业财务舞弊事件的经济后果4

3.4中小企业财务舞弊手段分析4

3.4.1虚构银行收付交易数据5

3.4.2伪造金融票据并虚购交易5

3.4.3未披露公司重要信息5

4.中小企业财务舞弊行为形成原因分析5

4.1管理层方面的主观因素6

4.2中小企业内部控制环境存在问题6

4.2.1股权结构分布不平衡6

4.2.2人力资源管理不完善7

4.2.3部门机构设置精简、内部审计机制缺失7

4.2.4缺乏积极的企业文化和社会责任感7

4.3相关法律制度不健全，舞弊成本较低8

4.4外部监管力度较弱，外部审计机构缺乏独立性8

5.针对企业财务舞弊的审计策略和启示8

5.1提高审计独立性9

5.2制定全面详实的审计计划9

5.3充分了解审计对象财务状况以识别其财务舞弊行为9

5.4保持严谨的职业态度、提高职业判断能力10

5.5完善私营公司内部控制环境10

5.5.1完善董事会结构10

5.5.2设立审计部门，完善内部审计机制10

6.结论11

文献