我国个税征管制度的公平性问题

摘要

个人所得税是目前我国第四大税种，也是与我们日常生活联系最为紧密的税种，是国家进行社会收入再分配、体现社会公平的重要手段。本文在详细阅读前人研究成果的基础上，结合个人实际体会，对我国个税征管制度的公平性问题进行了详细的分析，从我国分类个税税制、个税税基以及个税征收方式这三个方面对其进行了论证。认为我国目前施行的分类税制有违横向和纵向公平，同时造成税基过窄、偷税漏税严重；在征收方式上忽视了家庭间的税收公平，且以间接的源泉代扣为主，不利于培养纳税人的纳税意识。针对上述问题，提出了一些对策和建议：（1）加强个税制度建设，尽快出台专门的个税征管制度，做到有法可依；（2）施行分类与综合并行的混合税制模式；（3）设置合理税率；（4）个税征收时应考虑家庭因素，并积极施行和鼓励自由申报。

关键词　个税征管；公平性；分类所得税制

目录

摘要 I

绪论 1

（一）研究背景及意义 1

（二）研究现状分析 1

一、 个税征管制度的公平性标准 4

（一）横向和纵向公平性 4

（二）三种个税计征模式的公平性比较 4

二、我国个税征管制度的公平性问题 6

（一）我国分类税制模式的公平性问题 6

1. 分类税制模式的横向公平缺失分析 6

2. 分类税制模式的纵向公平缺失分析 7

（二）我国个税税基的公平性问题 8

（三）我国个税征收方式的公平性问题 8

1. 家庭间的税收公平 8

2. 征收方式以源泉代扣为主，过于简单粗暴 9

二、 对策和建议 10

（一） 个税法制建设 10

（二）税制模式改革 10

（三）设置合理税率 11

（四）转变税收征收方式 11

四、 结论 13

参考文献 14

致谢 16