浅谈个人所得税的纳税筹划 (2)

摘要

随着税收征管力度的加大，纳税人偷税、逃税空间的缩小，况且偷税、逃税会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的纳税筹划上，而不是偷税、逃税上。但是面对众多的税收法律法规规章及税务部门的各种税收政策的解释，居民个人往往感到无助。因为税收政策种类繁多、复杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的，只有合理筹划才能让纳税人节约税收成本、税负。本文对有关个人所得税中工资、薪金和劳务报酬的纳税筹划进行了案例分析，发现个人所得税工资、薪金和劳务报酬纳税筹划中存在的问题（如:个人所得税纳税筹划普及率低、纳税筹划存在一定的风险、纳税人对纳税筹划的认识存在偏差、缺乏高水平的纳税筹划人才及纳税筹划政策的不完善等）。从纳税筹划的概念理解，纳税筹划的时效性、合理规避纳税筹划的财务风险、相关政策法规和培养优秀纳税筹划人才五个方面提出改进建议。

关键词 ：纳税筹划；个人所得税；工资、薪金；劳务报酬

目    录

摘要 I

一、有关个人所得税的最新规定 3

二、个人所得税纳税筹划具有重要意义 5

（一）纳税筹划的特征 5

（二）个人所得税纳税筹划具有重要意义 7

1个人所得税纳税筹划有利于纳税人实现利益最大化，维护自身利益. 7

2个人所得税纳税筹划有利于企业的长远发展 7

3个人所得税纳税筹有利于激励纳税人增强纳税意识. 7

4个人所得税纳税筹有利于降低纳税人的税收征收额度. 7

5个人所得税纳税筹有利于更好地贯彻实施和完善税收法律法规 8

三、个人所得税纳税筹划案例分析 9

（一工资、薪金所得的纳税筹划 9

1合理分配“工资、薪金”和“年终奖”比例 9

2利用费用扣除标准差异----即避开临界点 10

3利用职工福利 11

4利用住房公积金、社保优惠政策 11

5利用税收优惠政策 12

6变“工资、薪金”为“股息分红” 13

（二）劳务报酬所得的纳税筹划 15

1分次计算劳务报酬 15

1不同劳务报酬项目分开计算 16

（三）工资、薪金所得与劳务报酬所得转换的纳税筹划 16

1将劳务报酬所得转换为工资、薪金所得 16

2将工资、薪金所得转换为劳务报酬所得 17

3将工资、薪金所得与劳务报酬所得分项纳税 17

四、个人所得税纳税筹划过程中应注意的问题 19

（一）纳税筹划必须要在纳税义务发生之前进行 19

（二）纳税筹划的时效性 19

（三）纳税筹划必须遵循的原则 19

五、个人所得税纳税筹划中存在的问题及原因分析 21

（一）个人所得税纳税筹划普及率低 21

（二）纳税筹划存在一定的风险 21

（三）纳税人对纳税筹划的认识存在偏差 21

（四）缺乏高水平纳税筹划人才 21

（五）纳税筹划政策不够完善 22

（六）纳税筹划对象的错位 22

六、解决个人所得税纳税筹划中存在的问题的建议 23

（一）加强宣传力度，树立正确的纳税筹划观念 23

（二）合理规避个人所得税纳税筹划中存在的风险 23

（三）建立健全个人所得税纳税筹划的相关政策法规 25

（四）培养优秀纳税筹划人才 25

参考文献 26

致谢 27