基于博弈论视角的揭露会计舞弊行为的方法研究

摘要

各种类型的企业是支撑经济运转的主体，企业通过舞弊谋取自身利益的情况早已屡见不鲜，毕竟，利益是欺诈的根本原因。财务报表审计制度的存在是制约企业舞弊的手段，通过核查财务报表内容的准确性来评判企业披露财务信息的可信度，制裁舞弊者。这个社会是追逐利益的社会，舞弊的是人，审计的也是人，两者的区别仅仅是代表着不同的利益而已。所以审计是一场博弈游戏，赌注是各自的利益，核心是“可能性”的预判。这场游戏没有绝对的胜败标准，有的只是“决断的必然结果”。

博弈论作为近代数学的一个分支，运用到经济学中已有数十年的历史。通过建立博弈模型，构建获利函数，求得博弈双方的最优决策。本文以被审计企业与注册会计师之间的财务报表审计为中心，分析两者的利益类型，判断影响两者决策的不定因素，最后综合审计市场的现状提出改进的意见。

关键词：财务报表审计，博弈论，利益，舞弊

目  录

一、 绪论 1

（一）研究背景 1

（二）研究目的与意义 1

二、 财务报表舞弊简介与博弈论的基础理论 3

（一）财务报表舞弊简介 3

（二）博弈论基础理论 3

（三）博弈论在会计舞弊中的应用 4

三、 财务报表审计的博弈模型及求解 5

（一）博弈模型的基本假设 5

（二）财务报表舞弊的“两阶段”博弈 5

（三）第一阶段的博弈模型 6

1. 博弈模型的构建 6

2. 纳什均衡解及意义 8

（四）第二阶段的博弈模型 9

1. 博弈模型的构建 9

2. 子博弈精炼纳什均衡解及意义 10

四、 结论与建议 12

参考文献 14

谢辞 15