浅谈“营改增”对企业的影响——以交通运输业为例

摘要

随着我国改革开放的实施和市场经济的建立，为了满足当前经济的需求，税制的改革也在逐渐进行。1994年的分税制改革及2009年的增值税转型都为当时的经济发展起到积极作用。2011年底国家公布了《营业税改征增值税试点方案》，从2012年1月1日起，以上海为首个试点，对交通运输业和部分现代服务业实施“营改增”的方案。开始了增值税全面取代营业税的改革。这是我国现行流转税税制下的一次重大改革，它打破了按行业类别营业税与增值税并行的税制格局，对当前经济的发展、产业结构的调整有着非常深远的影响。对企业而言，应该通过税制改革的机会合理利用税收优惠，减轻企业的税负，增强企业的实力。作为企业的财务人员，一方面需要及时掌握政策的变化，另一方面需要为企业的运营和财务策略调整提出参考建议。本文第一部分通过文献综述大概介绍了对国内学者对“营改增”的必要性，以及“营改增”产生的影响的一些研究情况。第二部通过分析营业税与增值税的差异，介绍“营改增”方案的主要内容，分析“营改增”的原因。第三部分具体分析“营改增”对企业的影响，第四部分则以中国国航为案例进行具体分析。最后，针对相关问题提出改革建议和对策。

关键词 企业；影响；建议；营业税改增值税

目录

摘要 I

引言 1

一、文献综述 2

（一）国内研究概况 2

（二）国外研究概况 3

（二）相关文献述评 3

二、文献综述 4

（一）营业税和增值税的概念和区别 4

    （二）“营改增”方案的主要内容. 4

1试点地区 4

2试点行业及应税项目 5

3税制安排 5

4税收优惠和财务扶持政策 6

5税收征管 6

    （三）“营改增”的原因. 6

1税制完善方面 6

2产业发展和经济结构调整方面 6

3税收征管方面 7

4提高国际竞争力方面 7

三、“营改增”对企业的影响 8

（一）对税负的影响 8

1对小规模纳税人的税负影响 8

2对一般纳税人的税负影响 8

（二）对定价的影响 8

（三）对会计核算的影响 9

（四）对利润的影响 10

四、案例分析——中国国际航空股份有限公司 12

（一）公司概况 12

（二）“营改增”对企业的影响 12

1对会计核算的影响 12

2对税负的影响 13

3对利润的影响 14

4对定价的影响 14

五、对企业的建议 16

（一）明确不同税率业务核算的区分 16

（二）加强企业自身的投资融资管理 16

（三）合理的定价 16

     （四）加强与政府部门的联系 16

六、结论 17

参考文献 18

致谢 20