基于审计师谈判策略的审计判断实验探讨

摘要

本文以互惠理论为基础，以固定资产减值准备计提为谈判任务，采用实验研究的方法，检验了审计人员在审计谈判过程中使用不同谈判让步策略对客户财务人员谈判判断的影响。审计人员与被审计单位管理层的谈判遍布整个审计过程，在处理提出的审计调整时、解决会计政策选择和财务报表披露的分歧时以及在双方对财务报表价值有争议时，都可能发生审计谈判。审计后的财务报表被看作是审计人员与被审计单位管理层谈判的产物，所以，审计谈判对财务报表质量、审计人员与被审计单位的利益以及资本市场的健康发展都具有重要影响。有研究发现，客户同意的审计差异调整金额在审计人员使用逐步让步策略时明显高于使用初始让步策略，并且客户在谈判中的让步次数、对审计人员的满意度、客户对审计人员最终决定的审计调整金额的满意度和继续聘用该审计人员的可能性在审计人员使用逐步让步策略时也明显高于使用初始让步策略。本文的研究对指导审计谈判实践、提高审计质量具有重要的意义。

关键词　审计谈判；让步策略；审计判断

目录

摘要 I

引言 2

一、审计谈判理论分析与研究假设 3

（一）审计谈判理论分析 3

（二）审计谈判研究假设 4

二、审计人员让步策略实验设计 6

（一）被试间让步策略实验设计 6

（二）审计人员让步策略实验设计的目的 6

（三）审计人员让步策略实验设计的过程 7

三、审计谈判实验结果和分析 8

（一）客户财务负责人最终同意的审计调整金额 8

（二）对客户财务人员让步次数的影响 8

（三）客户对审计人员的满意度 9

（四）客户对审计人员最终决定的调整金额和继续聘用的可能性 10

四、审计谈判实验结果和分析 12

参考文献 13

致谢 14