营改增问题研究

摘要

“营改增”是2012年1月1日在上海启动试行的，同年下半年扩大试点范围，到2016年5月1日在全国全面推开，伴随着试点实践，其动态一直处于各界人士的关注当中。企业应该及时了解营改税的益处，了解政府制定减税的相关制。这次税务的改革是继2009年全面实施增值税转型之后，对我国行业劳务税收制度的又一次重大改革，其范畴也是空前的改组了税务结构，其目的是对行业劳务的减税措施，其结果将是辅助我国各行业及劳务避免重复征收增值税和营业税所产生的问题。本文通过对试点地区提供的纳税人在改征增值税后所受到的影响进行分析后，得出企业的税负在改革后有所降低，同时也暴露出一些过度性的问题，总体上来说增值税最终全面取代营业税是大趋势。

关键词：　营业税；增值税；企业税负

目    录

摘要 I

一、 绪 论 2

（一）研究背景 2

（二）研究的目的 2

1、以克服营业税缺陷为目的 2

2、以降低各行业企业税负为目的 3

（三）研究的意义 3

1、营改增促进企业降低税收负担 3

2、营改增促进企业增加利润 3

（四）研究现状 4

1、国内研究现状 4

2、国外研究现状 4

二、营业税与增值税概述 6

（一） 营业税和增值税的基本要素 6

1、营业税的概念及特点 6

2、增值税的概念及特点 6

（二）  营业税与增值税关系 7

1、营业税与增值税的统一性 7

2、 营业税与增值税的差异性 7

3、 营业税与增值税的可替代性 8

（三）营业税改增值税面临的困难 8

1、中央和地方如何分配税收收入 8

2、如何做好税制衔接、确定适宜税率 8

3、如何核算增值税的增值额 9

（四） 解决问题的策略 9

1、落实财政扶持政策，细化和完善配套措施 9

2、扩大试点范围，延伸增值税抵扣链条 9

3、优化技术合同的税收优惠方案，完善增值税抵扣链条 9

4、改进计算方式，科学评估税改对不同业务的影响 10

5、探索促进服务外包的配套措施，积极发展服务外包 10

三、 营业税改增值税案例分析 11

（一） 营改增对建筑行业的影响 11

（二） 营改增对运输行业的影响 14

1、粗测运输企业税负毛利率平衡点 14

2、考虑人工成本和期间费用 16

四、 现行营业税改增值税带来的影响 17

（一） 对地方政府的影响 17

1、财政收入减少，容易导致地方政府片面追求GDP 增长 17

2、各地区经济不一，导致财力分配不均 17

3、增加地区间的经济往来壁垒，形成地方保护主义 17

（二）营业税改增值税对企业发展带来的有利影响 17

1、减少重复交税，减轻企业税负 17

2、促进企业更新技术，加大投入 18

3.范会计核算，减少了逃税漏税 18

（三） 营业税改增值税对企业发展带来的不利影响 18

1、部分企业实际税负有所增加 18

2、部分企业难以享受到政策优惠 18

3、技术合同免税政策与增殖税抵扣链条相冲突 19

4、部分企业无法享受过渡性财政扶持政策 19

5、部分企业对发展服务外包态度不积极 19

参考文献 20

致   谢 21