增值税税务筹划研究

摘要

 随着市场经济的不断完善，税务筹划越来越受到企业的重视，相应的也使税务筹划理论和实践的研究蓬勃发展起来。企业税务筹划是市场经济环境下企业为增加经济效益的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。随着国家推行“营改增”政策至今，营业税也终将在今年的6月之前全面退出中国的历史舞台，而增值税无疑也将成为中国最大的税种，针对增值税的纳税筹划对企业来说是刻不容缓的。本文在查阅了大量文献资料的前提下，将文本的研究框架分为五个板块。首先介绍纳税筹划的基本概念和增值税纳税筹划的方法。接下来范文着重对增值税的纳税筹划进行详细的介绍及案例分析。由于“营改增”是最近几年国家提出的新的税制改革方向,因此也会提出营改增的范围及政策,再分析我国在实行“营改增”后对现代服务业和混业经营企业纳税负担方面的具体影响,在此基础上为企业的纳税筹划提出改进建议。最后再结合其他范文及书籍的观点总结对经济的影响及未来的趋势。最后为结束语。 

关键词    税务筹划，筹划的趋势，增值税，“营改增”

                      目录

摘要 I

一、税务筹划概述...................................................................................................... 1

（一）.税务筹划的定义及要点 ...............................................................................1

（二）.税务筹划的内容 ...........................................................................................2

（三）.税务筹划的目的………………..…………….……….........................……..3

二、增值税税务筹划的思路 .................................................................................... 4

（一）增值税税务筹划应遵循的基本原则 ............................................................ 4

 1.合法原则.................................................................................................................4

 2.经济原则.................................................................................................................4

 3.整体性原则.............................................................................................................4

（二）增值税税务筹划的思路 .................................................................................4

1．利用挂靠避税筹划.................................................................................................4

2．利用缩小税基的税务筹划.....................................................................................5

（1）分解销售额.........................................................................................................5

（2）增加购进额........................................................................................................ 5

3. 企业身份选择筹划 ...............................................................................................5

4.企业投资方向及地点的筹划 .................................................................................6

5.企业采购活动的增值税筹划 ............................................................................... 6

6.企业销售活动的增值税筹划..................................................................................6

（1）.采取折扣销售方式............................................................................................6

（2）.采取以旧换新方式销售....................................................................................7

（3）.采取还本销售方式销售....................................................................................7

（4）.采取以物易物方式销售....................................................................................8

三、增值税税务筹划的具体方法..............................................................................8

（一）利用增值税纳税人的身份进行税务筹划......................................................8

1.增值率判别法..........................................................................................................8

2.可抵扣进项占销售额的比重判别法(不含税)......................................................9

3.含税购货金额占含税销售比重判别法..................................................................9

（二）、对出口退税的税务筹划 ...........................................................................11

（1）、采用进料加工方式进行筹划.......................................................................12

（2）、采用转让定价进行筹划...................................................................................13

四、营改增的税务筹划.............................................................................................15

（一）“营改增”的范围及税率 .............................................................................15

（二）“营改增”的优惠政策....................................................................................15

（三）“营改增”的税务筹划................................................................................... 17

1、现代服务业的税务筹划................................................................................... 17     2、混业经营的税务筹划........................................................................................... 18

五、增值税税务筹划的趋势.......................................................................................18

（一）现行增值税税制对经济的影响 ....................................................................19

（二）增值税税务筹划的趋势................................................................................. 20

（三）结束语  ......................................................................................................... 21

参考文献 22

致谢 23