风险化管理模式下的管理成本控制研究

摘要

【内容提要】：税务部门实施风险管理模式,一定程度上是其人力资源不能满足税源监控需求时的一种选择,它是提升工作效率,降低管理成本的必要手段。文章从分析税收成本偏高的原因入手,进一步明确风险管理的原则,并提出如何通过风险管理模式的运营,有效控制管理成本的方法途径。2014年，国家税务总局下发了《关于加强税收风险管理工作的意见》，文件指出，税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域，实现税源管理专业化，推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。事实上，税务部门实施风险管理模式，一定程度上是在其人力资源不能满足税源监控的需求时的一种选择，它是提升工作效率，降低管理成本的必要手段。本文试图从深层次分析税收成本偏高的原因入手，提出降低管理成本的思考，引出税收风险管理的必要性，并从中得出风险管理模式与管理成本控制之间的内在关联性。进一步明确风险管理的原则，并提出如何通过风险管理模式的运营，有效控制管理成本的方法途径。

【关键词】：管理成本　风险管理　纳税遵从　效率

税收管理成本是税务机关在履行职能、实现法律期望过程中投入的人力、物力、财力的总和，在基层也可称税款征收成本——本文中因表述习惯，如在非特定内涵界定时，不将管理成本与征收成本作根本的区别——即税务机关因征收税款发生的费用。我国税收管理成本虽然一直没有权威的统计数据，但无论是民间还是学术界，普遍认为成本较高，并将其表面化为人员费用、教育培训、三公消费、办公场所超标等多个方面。以上列举确实是税收成本的重要组成部分，但也是其他政府行政部门的“通病”。深层次揭示税收管理成本不断增长的原因所在，才能从根本上探索出降低征收成本的有效途径。

目录

摘要 I

一、各种税收筹划方式以及可行性研究

（一）企业设立筹划

（二）企业筹资过程中的税收筹划

（三）企业经营过程中的税收筹划

二、 税收管理成本的组成分析 2

（一）财政核算体制影响机构设置成本 2

（二）管理目标扩大了成本投入范围 2

（三）监管技术滞后影响一次投入成本 2

（四）职能缺失或不到位增加了管理成本 3

（五）工作流程内部制约形成成本消耗 3

三、降低税收管理成本的思考 4

四、税收风险化管理的原则 4

（一）还责于纳税人原则 4

（二）数字识别与非数字识别相结合的原则 4

（三）风险与成本相当原则 4

五、实施风险化管理，降低征收成本的工作重点和实施途径 7

（一）科学论证，防范制度设计风险 7

（二）完善标准，解决管理资源消耗风险

（三）加强控制，化解管理能力风险

（四）彰显效能，避免循环执法风险

参考文献 8

致谢 9