浅析内部审计风险的形成与控制

摘要

审计风险概念的引入，最初源于民间审计机构和人员被诉讼案件的不断增多。如今，审计风险已成为审计理论体系中的一个十分重要的概念，审计实务已发展到通过评价审计风险制定审计战略计划的风险基础审计阶段。就内部审计而言，从1983年内部审计制度开始建立至今，我国内部审计工作取得了巨大发展，企业内部审计对企业完善公司治理，加强内部控制，改善经营管理发挥了越来越重要的作用。然而，随着经济的发展，内部审计不可避免地出现了一些松弛，其产生的原因有主观和客观两个方面的原因。主观方面主要有内部审计机构在设置上缺乏独立性，人员素质不高，审计程序方法不合理等，客观原因有法律规范的不完善以及环境方面的差异等使得内部审计风险错综复杂。基于以上原因，本文提出了控制的措施，以使得内部审计更有效率，更大限度地规避风险。

关键词  内部审计；内部审计风险；成因

目录

摘要 I

引言 3

一、内部审计及风险理论概述 4

（一）内部审计的概念 4

（二） 内部审计风险的概念 4

（三）内部审计风险的特征 4

1.客观性 4

2. 普遍性 5

3.潜在性 5

4.可控性 5

二、内部审计风险形成的原因 6

（一）内部审计机构的组织形式未能有效保证其组织上和业务上的独立性 6

（二）内部审计人员的素质和风险意识的局限性 6

（三）内部审计质量控制制度不健全的影响 7

（四）内部审计对象的复杂和审计内容的拓展 7

（五）内部审计缺乏一套完整的法规、准则体系 7

三、内部审计风险的防范与控制 8

（一）提高内部审计的地位，增强其独立性 8

1.提高内部审计部门的直属领导层次 8

2.明确内部审计职责 8

（二）提高内部审计人员的综合素质，培养复合型的内部审计人才 8

1.规范内审人员的职业道德，强化其工作责任心 8

2.执行合格的审计，编制良好的工作底稿 9

3.提高内审人员的业务水平，加强其后续教育 9

（三）树立风险审计观念，在内审中借鉴风险导向审计方法 9

（四）建立有效的内部审计质量控制与评价体系，发挥内审的增值功能 10

1.转变观念，充分发挥内部审计的增值功能 10

2.建立有效的内部审计质量控制与评价体系 10

（五）加快有关审计法规制度建设，建立行业自律机制 10

四、结论 11

参考文献 12

致谢 13