上市公司财务报表粉饰行为与审计风险及应对策略

摘要

财务报表粉饰是指企业高层管理者或相关会计师事务所采用转移、调节以及虚构等手法编制财务报表，粉饰企业真实财务状况或经营成果等不良行为。

上市公司要求的财务信息披露，是高度发达的市场经济下所有权与经营权分离 的必然结果。在两权分离后，公司外部利益集团只有通过解剖公司对外披露的财务信息来了解企业的财务状况。而财务报表中的利润，收入等项目更是备受投资者关注。在此种情况下分公司为争取更多投资现金流入，通过虚假调高利润，对预计负债进行选择性认定等手段，粉饰财务报表，使财务报表的真实客观性受到相当大的影响。本文主要通过介绍财务报表粉饰的产生背景和主要内容，结合案例列举常见财务报表粉饰手段，分析其舞弊手法，最后对识别财务舞弊提出建议。

关键词　财务报表；粉饰行为；审计风险；成因；对策

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摘要 I

引言 1

一、 上市公司财务报表粉饰的手段及动因 2

（一）上市公司财务报表粉饰的手段 2

1.收入的粉饰手段 2

2.成本的粉饰手段 2

3.潜亏挂账 3

4.利用关联方交易 3

（二）上市公司财务报表粉饰的动因 5

1.为取得上市资格 5

2.为取得配股资格 5

3.税收目的 5

4.规避监管部门处罚 6

二、 上市公司财务报表粉饰行为与审计风险 7

三、 对上市公司财务报表粉饰手段的不同审计策略 8

(一)充分了解被审计单位的基本情况，严格划分会计责任和审计责任 8

(二)对关联关系操纵利润的审计策略 8

(三)对利用资产重组操纵利润的审计策略 9

(四)对利用非货币性交易操纵利润的审计策略 9

(五)针对利用各种“蓄水池”操纵利润的审计策略 9

四、参考文献 11

五、 致谢 12