上市公司会计舞弊手段及防范措施研究

摘要

随着社会主义市场经济的发展与完善，会计在现代企业管理中扮演着越来越重要的角色。我国证券市场自出现以来，上市公司会计舞弊行为就一直存在，但由于法律制度不健全、监管体制不完善等诸多原因也让各种经济舞弊行为愈发的层出不穷、屡禁不止。会计舞弊的泛滥不仅影响宏观经济的调控，干扰了资本市场秩序，损害了投资者的利益，而且严重地挫伤了投资者的积极性，降低了社会公众对会计界及资本市场的信任，并殃及会计界与资本市场自身的发展，因此，上市公司的财务会计舞弊现象成为社会各界关注的焦点。本文从会计舞弊的概念入手，分析了会计舞弊的行为特点，从多角度剖析了我国上市公司会计舞弊的成因及其手段，进而提出治理会计舞弊的防范措施。

关键词  上市公司 会计舞弊 手段 防范措施 

目录

摘要 I

引言 1

一、会计舞弊的概念、成因 1

（一）会计舞弊概念及行为特点 1

1.会计舞弊的概念 1

2.会计舞弊的行为特点 2

（二）上市公司会计舞弊的成因 2

1.利益驱使 2

2.公司治理结构不完善 2

3.外部审计机构缺乏独立性 3

4.市场监管机制不健全 3

二、上市公司会计舞弊的手段 3

（一）利用收入、成本费用的不合理确认与计量舞弊 3

（二）利用虚构经济业务舞弊 4

（三）利用关联交易，粉饰财务报表舞弊 4

（四）利用不当的会计政策和会计估计舞弊 4

（五）利用税法和会计制度的差异，在纳税方面舞弊 4

三、上市公司会计舞弊的防范措施 5

（一）完善公司治理结构 5

1.优化股权结构，进行国有股减持 5

2.完善公司制度环境和治理结构 5

3.增加独立董事数量及其独立性 5

（二）完善注册会计师独立审计规范体系 5

1.国家招标，委托审计 5

2.轮换审计，相互监督 6

3.增强风险意识，加大过失成本 6

（三）完善企业会计准则和会计制度 6

1.明确有关概念，减少选择余地 6

2.增加会计报告的可靠性要求 6

（四）完善政府监管职能 6

1.多部门合作监管 6

2.提高违法成本 7

（五）完善诚信教育，建立全社会监督体系 7

1.开展诚信教育，加强会计人员培训 7

2.加强企业管理层培训，从源头减少舞弊 7

3.运用现代技术，建立全国诚信数据库 7

参考文献 8

致谢 9