基于舞弊三角理论的欣泰电气财务舞弊研究

中文摘要

随着经济体系的演变和升级以及中国资本市场的快速发展，中国已经成为了一个资本大国，尽管我国证券市场发展迅速，但是，证券市场也不断受到企业舞弊的扰乱，一些国内外重大的财务舞弊事件，例如安然事件、银广夏事件、欣泰电气事件以及亚太实业事件等，使证券市场秩序严重受损，无法健康的发展，同时，也使许多投资者遭受了非常大的损失。本文在基于舞弊三角理论的基础上，以欣泰电气为例，分析了上市公司财务舞弊动机、手段，与此同时，提出有效的审计措施，使财务审计更加有效，降低审计失败概率，有利于防范财务舞弊的发生，使中国证券市场持续健康稳健的发展。

关键词：财务舞弊；压力；机会；借口；欣泰电气

目录

1 绪论1

1.1 研究背景及意义1

1.1.1 研究背景1

1.1.2 研究意义1

1.2 研究思路、内容与研究方法2

1.2.1 研究思路与内容2

1.2.2 研究方法2

1.3 文献综述2

1.3.1 国外相关研究2

1.3.2 国内相关研究3

1.3.3 文献评述4

2 相关概念与理论4

2.1 财务舞弊的概念4

2.2 财务舞弊主要手段4

2.3 财务舞弊的相关理论5

2.3.1 冰山理论5

2.3.2 GONE理论5

2.3.3 风险因子理论6

2.3.4 舞弊三角理论6

3 欣泰电气财务舞弊手段介绍7

3.1 欣泰电气基本情况介绍7

3.1.1 公司基本情况7

3.1.2 股权结构介绍7

3.1.3 欣泰电气事件时间序列表8

3.2 欣泰电气财务舞弊手段8

3.2.1 虚减应收账款8

3.2.2 少记材料成本11

3.2.3 少计提坏账准备12

3.2.4 不披露重要信息13

3.3 欣泰电气财务舞弊后果14

3.3.1 对企业自身的影响14

3.3.2 对利益相关者的影响15

4 欣泰电气舞弊原因分析：基于舞弊三角论16

4.1 压力因素16

4.1.1 内部压力16

4.1.2 外部压力17

4.2 机会因素17

4.2.1 内部机会17

4.2.2 外部机会18

4.3 借口因素19

5 欣泰电气案例研究启示19

5.1 内部治理方面19

5.1.1 营造诚实守信和合乎道德的文化范围19

5.1.2 避免过度集中的股权结构19

5.1.3 加强监事会的作用20

5.1.4 不断提升经营水平20

5.2 外部治理方面21

5.2.1 完善市场评价体系，优化退市机制21

5.2.2 加大惩罚力度21

5.2.3 加强外部监管，提高中介机构独立性22

5.2.4 建立社会信用制度22

6 结论23

参考文献24