中美个人所得税法的比较研究

摘要

个人所得税作为世界各国普遍征收的一个税种，已有200多年的历史。它在国家组织收入，公平分配，控制经济中发挥举足轻重的作用。由于个人所得税法直接对纳税人征收，其税负具有不易转嫁、税率超额累进等特点，能够有效调节收入差距，被西方称为“罗宾汉"税种。随着我国经济发展和结构调整，个人所得税的征税范围越来越广，逐渐成为人们关注的热点。但是，也逐步暴露出一些问题，主要体现在税制模式落后、费用扣除制度不尽合理、税率虚高及征管水平落后等方面。这些问题阻碍了我国个人所得税法的功能发挥，不利于收入分配和社会公平。本文根据个人所得税的基本理论，对中美个人所得税进行比较，借鉴国外经验，对我国个人所得税提出相关对策和建议，将发达国家的成功经验与我国自身条件相结合，逐步完善我国个人所得税制。

 

关键词：个人所得税；税制；比较 

 

目录

摘要 I

一、中美个人所得税法的发展 1

（一）中国个人所得税法的发展 1

（二）美国个人所得税法的发展 2

二、中美个人所得税法比较 3

（一）课税模式比较 3

（二）税率及结构比较 3

（三）应纳税额计算方法比较 4

（四）征管模式比较 4

三、我国个人所得税法的完善 5

（一）制定分类与综合并存的所得税制 5

（二）引入“家庭”征税单位 6

（三）优化税率结构个人所得税调节收入分配 6

（四）完善费用扣除制度 7

（五）提高税收征管水平 8

参考文献 10

致谢 11