提高工程施工阶段跟踪审价质量控制的措施及建议

 江苏中博工程造价咨询有限公司  仲立
施工阶段跟踪审价，是在项目施工的各个阶段，运用审计的方式和手段进行跟踪，控制项目施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。与传统审计比较，跟踪审计可以通过对项目建设阶段审计，使审计人员客观、真实地了解工程项目进展情况、参与管理过程、及时纠正隐患问题，更好地发挥审计职能。
 对工程实施阶段进行跟踪审计，可以使审价人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对在结算中容易产生意见分歧的隐蔽隐蔽工程、现场变更、签证都有详尽的了解，不但避免了结算时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审价不准确的风险。
 但在实际过程中，审价工作将会遇到许多疑难问题。为保证审价质量，实现审价预期目标，本文拟提出六条措施建议来保证跟踪审价目标的实现。    一、提高审价人员素质，是保证审价质量的关键措施。
 审价工作质量的高低，很大程度上取决于审计人员的素质，所以提高审计人员的品质，是保证审价质量的关键。品质分为道德品质与业务品质。首先，在道德方面，审计人员必须正直、客观、公正和认真负责，审计工作中要求以事实为依据，正确地给事实定性，客观公正地评价审计中发现的问题；在业务方面，审计人员需要具有能够应付各种情况的能力，在不同的审计业务中碰到不断变化的环境时可以及时进行自我调整，要具有较强的理解能力，能够把审计活动的专业术语转换成通俗易懂的语言，灵敏地应对新的问题。其次，要提高审计人员的专业知识和技术。审计人员在开展审计工作时，除必须熟练掌握审计标准、程序和技术外，还应该掌握与项目相关的专业技术知识，如设计、施工技术规范，招投标文件和相关合同条款等，并运用到实际审计业务中。公司要求参加审计的人员要严格要求自已，不断提高、充实自己的业务技能，做到学习制度化，工作学习化。使审计人员能够精通审计标准、程序和技术运用。再次，审计质量管理或控制需要全体审计人员共同努力，如果有个别人员的道德品质或专业技术水平存在不足都将制约审计质量的全面提高。因此，审计人员的综合素质与能力是获得正确审计结论的前提条件。在强化专业技术水平的同时也要采取措施提高审计人员的道德素质。只有全体审计人员都不断提高其整体素质，具有充分的灵活性，才能满足审计的不同要求。
 为此，审计咨询单位的人员要配备足够造价师和造价员，以满足审价任务的要求，同时在平时的思想品质、业务培训方面常抓不懈，确保审价工作高质量完成。
 二、重视审前准备工作，编制切实可行的审价实施方案。
 审价实施方案，是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文件，通过统筹计划和安排，具体明确跟踪审计各阶段的工作目标和细化的审计内容，从根本上规定各阶段审计的方向和重点；另外，审计实施方案是执行审计和质量检查的标准。依照审计实施方案，可使审计人员明确审什么、怎么审，从而最大限度地减少审计人员的随意性；因此，我公司在制定审计实施方案时，首先通过审前调查，了解项目立项的背景、建设规模、项目建设环境和特点、主要的技术经济指标、投资概算及项目建设管理模式和机构等内容，对所掌握的内容进行认真、细致的分析，有针对性地找出各阶段审计的着重点，做到科学、合理，既突出重点又全面考虑，不带有随意性，以确定审计跟踪点。审计实施方案中，也将根据项目特点明确选择对工程质量、投资、进度影响较大，及事后不能审计或事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化。其次，在审计实施方案中明确审计人员需参加的项目建设管理活动，目的是便于审计掌握工程项目的整体情况，使审计工作更有主动性，了解建设项目的动态变化，从而为提高审计工作质量打下坚实的基础。切实可行的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，它对实施审计起着全面控制作用。
 三、抓住项目跟踪审价的重点，认真履行审价监督作用。
 审价实施过程的控制是提高审价质量的中心环节。在跟踪审价中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。首先，把握好审计角色定位。开展跟踪审计，并不是要审计人员去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行审价监督职责，有效地工作。在跟踪审计过程中，应重点抓住以下八个重点：
 （一）隐蔽工程和工程现场查验及相关记录。应严格控制施工现场的每一隐蔽工程签证，建立完备的隐蔽工程现场签证手续，变事后被动为事先主动控制工程造价，特别是对上方开挖、回填土等施工过程中深入现场认真测量，避免在隐蔽工程中容易出现的虚报高估、以次充好、偷工减料的现象。 　 （二）如有分包，应对分包工程招投标程序及招标文件编制的合法、合规、合理性加强审核。应审核工程标底、工程量清单，为施工承发包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同中的条款进行技术咨询，避免合同条款制定不严密，事后发生经济纠纷事件。 　 （三）主要材料和大型设备的选购定价。要协助业主采取公开招标采购和集中采购的方式，优先选择有品牌、信誉好和售后服务好的厂家。  　（四）工程形象进度及应付工程款的审核与管理。在工程实施过程中，严格依据合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，并按照规定的程序支付工程进度款。 　 （五）工程变更与现场签证的审核与管理。在工程建设中，常常发生一些设计图纸和施工合同预算中没有包括而现场又实际发生的工程项目费用，分清费用的合理性。  　（六）索赔费用的审核与管理。要着重在签定工程承包合同时约定明确的合同风险条款确立有关规避风险的条件，从源头上减少和预防工程索赔的发生。 　 （七）对新材料、新技术、新工艺进行市场调查，做相关的单价分析。在审核材料价格必须严格执行施工合同和招标文件等对建材价格的规定。对招投标时无明确规定或设定为暂定价格的一些新材料，应充分进行市场调查，并结合施工现场的实际情况，充分与承、发包双方进行沟通，确定其合理的价格，把握住确定材料价格的主动权。
    四、切实落实审价复核制度，保障工程审价质量。
 审计复核是审计质量控制体系的重要组成部分，规范审计复核制度，是控制审计质量的保障。跟踪审计中我公司重点明确了项目负责人或专业负责人，依照计价规范对重点事项进行复核，保证复审工作不流于形式，抓到实处。 　 复审是审价质量把关的关口，也是审价一项重要内控制度，可以起到防错纠弊的作用。同时可以通过复核出的问题，起到举一反三、带动整个审价质量提高的效果。所以重视和加强审价复核工作是我公司保障审价质量的重要举措。
 五、提高跟踪审价的时效性，及时纠正重大的、倾向性及屡禁不止的错误。
 开展跟踪审价，最基本的效应是提高审价的及时性。如何把握审价意见的时效性，就成为跟踪审价质量控制的重要环节。根据跟踪审计的特点，发表审价意见和做出决定可采取口头和书面形式。对一般性问题，发现后可口头提出整改，在事后补做审计纪录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审价建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用跟踪审价意见书的形式提出；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，应出具正式审价文书，同时要求施工单位反馈整改意见。审计单位将通过以上三种形式，提高审价意见的时效性，充分发挥审价的监督职能。
 主要是做好审计资料归案工作。每项工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档。
 六、努力把握审价中的相关事项，做到客观、公平、公正。
 一是务必保持审价独立性，处理好监督与服务的关系。审价的职能是“监督与服务”而不是“管理”。因此，一些应业主行使的管理职能，切不可越俎代庖，大包大揽。比如：图纸绘审，工程进度，安全防护等基建部门的正常管理工作，审价部门就不应过多参与，参与过多，审价部门加放到管理工作中，审价工作失去了独立性，所谓“既当运动员，又当裁判员”，就难以保持审价的客观性和公正性，同时给审计人员带来审计风险。这样，不但违背审计工作的职能，而且容易挫伤其他部门的工作积极性，使部门之间产生不必要的矛盾，不利于审计工作的开展。因此实施跟踪审价，保持审计的独立性，做到到位而不越位，不替代建设单位和相关职能部门职责，要独立开展监督；又要寓监督于服务之中，增强审价的服务性，建立起审计与被审计单位相互间的一种沟通机制，形成一种经常性的沟通机制、商量机制、融合机制，从而提高审价工作效率，保证审价工作质量。
 二是建设项目具有多样性、复杂性的特点，应从实际出发，根据本项目特征和施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，并随时根据施工实际情况不断完善，使审价方案切实可行，真正对审价工作具有指导作用，而不只是流于形式。
 三是后期综合审价规范。工程项目全部结束后，项目咨询组要对各阶段的审计报告进行汇总、归纳，结合整个工程的竣工决算进行整体综合审计，形成该项目完整、全面的综合审计报告，提交审计机关审核。综合审计报告应包含整个工程项目的全貌。　　
 总之，跟踪审计的质量控制是一项系统工程，在审计中应严格履行审价程序，搞好审前调查，制定科学、合理、有效的审价方案，采用可行的审价方法。同时，完善内部质量控制，对建设期审计项目进行全过程、全方位的质量检查和控制，明确审计人员的职责、权限，合理分工，避免责任相互推诿、漏审等弊病发生，并通过跟踪审计及时发现项目建设中存在的管理问题，纠正偏差，加强内部控制，提高项目管理水平。从而提高跟踪审价的工作质量和效率，保证建设项目的质量和进度，做到客观、公平、公正。　　　 　  

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