【摘要】
本文研究主要沿着提出问题、分析问题和解决问题的思路，结合相关理论和企业实践，以消费型增值税为研究对象，明确消费型增值税的含义和会计处理，结合相关文献学习奠定全文的理论基础。深入研究增值税转型对企业财务的重要影响，主要针对企业的资产负债表、利润表项目和现金流量表分析其对企业财务报表的影响；针对企业筹资活动和投资活动分析其财务活动的影响；并分析新型增值税对企业的当前和远期影响。结合当前我国企业对消费型增值税实践中的制约问题展开分析并需找可行对策。最后，结合真实案例验证全文脉络，以提升全文分析的全面性。通过全文分析，形成对新消费型增值税的全面认识，并深入明确当前我国企业在实践消费型增值税中的主要困境，并加以解决，以期能够更好的促进我国消费型增值税的实践与发展，并促进企业在新增值税下的更好发展等。
【关键词】：增值税；转型；企业财务
2008年11月初我国开始改革增值税，由传统的生产型增值税转成消费型增值税，并于2009年1月1日起在全国各地区和行业全面实践。消费型增值税这种新型的增值税的内容体系以消费为根本的税收征集，从宏观环境而言，这是我国税收和经济改革发展到一定阶段的产物，虽然在一定程度上降低了国家税收，但是却更好的体现了税收公平的理念。就微观环境而言，新型增值税降低了企业的税收负担，并且能够更好的为企业创造良好的经营环境。新型增值税对企业有着重要的影响，但是在实施增值税的过程中，企业存在的部分问题对其实施有着一定的限制，而不能够很好的发挥其对企业的正面效应，对此，需要加以关注并寻找可行的解决方案。
一、消费型增值税简述
消费型增值税作为增值税转型后实施的税制内容，其内涵、特征及作用是了解和分析新型增值税的重要基础，并明确企业对消费型增值税的处理流程和内容等。
（一）消费型增值税的涵义及特征
1、消费型增值税的涵义
消费型增值税是我国对企业征收的流转税的一种，隶属增值税。主要是指允许法定纳税人在计算企业的增值税额时，能够由商品及劳务销售额的数额中扣减当期购入的固定资产总额，即以消费为依据计算企业的增值税。
根据增值税的新规定，允许企业扣减的当期资产主要包括：生产原料变动成本中含有的全部增值税额，外购固定资产类固定成本中含有的增值税额，并将以上数额一次性全部扣除。新型增值税以消费品为征税对象，其税基总额及全部消费品的总额一致。1
2、消费型增值税的特征与作用
消费型增值税的特征主要包括：税基小于生产型增值税；允许扣减当期企业外购的全部固定资产；只针对消费品征税；鼓励并刺激投资。
消费型增值税的实施主要有以下积极作用：经济层面，消费型增值税的实施有利于鼓励投资增长，并促进国内的产业结构调整与技术的升级换代，最终提升国内企业和产品的市场竞争力；财政层面，新型消费型增值税的实施能够更好的体现税负公平，并且降低企业的税负成本，促进经济增长和财政增长等；管理层面，新型增值税的实施能够简化税收程序，尤其是减低税收监管的困难，进而降低偷税漏税行为的发展，实现税收管理效果的提升。
（二）企业消费型增值税的会计处理
1、征税范围及对象
新型增值税的征税范围和对象主要有三类：货物、应税劳务和进口货物。征税范畴中的特殊项目主要是货物期货、银行销售金银业务、典当业务及销售金银业务、寄售业务及集邮商品类的业务。特殊行为包括视同销售、混合经营和兼营行为等。
2、计算依据：根据《增值税暂行条例》的相关规定，新型增值税下企业以其销售额为销售货物或者提供应税劳务的计税依据，组成计税价格为企业进口货物的计税依据。
3、销项税额计算：销项税额主要是纳税人按照销售额及规定中的税率，计算纳税人销售货物及提供应税劳务，并向购买方获取增值税额。公式为：销项税额=销售额×税率。
4、应纳税额计算：企业的销售货物或企业的应税劳务，主要是当期销项税额扣减当前进项税额的金额。公式为：应纳税额=当前销项税额-当期进项税额。当期进项税额大于销项税额则不足额部分转账至下期继续扣减。以上公式主要适用于一般纳税人应纳税额；而小规模纳税人应纳税额=含税销售额/（1+消费税）*税率；进口货物应纳税率=（关税扣税价格+消费税+关税）*税率。2
本文研究主要以一般的企业纳税人为研究对象，故此主要适用一般纳税人的应税税额计算，即：
应纳税率=当期销项税额-当期进项税额 增值税转型对企业财务的影响(一)相关范文
