公司收账款内部控制制度设计(一)

范文摘要

在现代市场经济中，随着竞争的日益激烈化，信用关系或信用方式已成为社会经济运行的主要形式。企业要生存、要发展，必须要不断的通过市场行为出售自身的产品或劳务。而为了增强在销售过程中的竞争力，企业不可避免的甚至要越来越多的采用信用销售方式。那么，伴随信用销售方式而来的，必然是越来越多的应收帐款。因此，建立有效的应收帐款内部控制制度也变得益发重要。

【关键字】：企业；生存；发展；应收账款；内部控制制度

目       录

设计说明  ……………………………………………………………………………………04

应收账款管理制度   ……………………………………………………………………… 08

第一章  总则    ……………………………………………………………………………09

第二章  应收账款的信用政策    …………………………………………………………09

第三章  应收账款的赊销管理制度   …………………………………………………-…10

第四章  应收账款的催收     …………………………………………………………… 10

第五章  坏账管理制度    …………………………………………………………………11

附件    ………………………………………………………………………………………12

参考文献………………………………………………………………………………………14

***********公司收账款内部控制制度设计                                

设计说明

一、企业概况

**********创建于一九九四年，座落在全国闻名的中国塑编发源地----温州****************。

   本公司下设有三复合、二复合、彩印、吹膜、缝包车间，拥有6条新型圆织机自动生产线，日产成品袋30万条，为客户配套供给各种规格 、各种颜色的编织袋。公司坚持强化内部管理，产品质量通过ISO9000认证，产品在消费者当中享有较高的地位，公司与多家零售商和代理商建立了长期稳定的合作关系。经销的编织袋、塑料包装袋、彩印袋、三复合袋、二复合袋品种齐全、价格合理。历年来，被评为“县重合同守信用单位”、“重点工业企业”、“纳税大户”。

二、企业的组织机构图

（一）会计组织机构图

（二）会计组织机构图

（三）会计组织机构图说明：

公司财务科设财务经理一名，负责编制财务报表以及报税。下设出纳、会计各一名。出纳主要负责银行存款、现金日记账的登记，以及一些日常报销工作。会计主要负责应收应付账款的管理及结算职工工资，日常费用的登记。

三、业务流程图

塑制造料→扁丝拉伸→圆织布基→涂膜→印刷→切割→缝纫→打包

四、设计理由及相关的对策

一个企业应当如何建立健全应收帐款内部控制制度呢？ 参照财政部颁发的《内部会计控制基本规范（试行）》以及《内部会计控制规范－销售与收款（试行）》等政策法规，我认为应主要从以下几个方面着手：

首先，必须要明确实施应收帐款内部控制制度的目的，或者说要达到的目标。只有目标明 确才有可能建立正确、严谨的内部控制制度。笔者认为，企业建立健全内部控制制度的最 终目的是为了增强自身的自我控制、自我调节能力，纠正经营过程中偏离企业整体目 标、，损害企业利益的行为，以期实现企业价值的最大化。而应收帐款内部控制制度作为 企业内部控制制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时又对其做出了细 化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有 维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能 够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏帐损失。

其次，企业还需重点关注应收帐款的事前、事中、事后控制。

一、 事前控制

应收帐款的事前控制也就是在销售环节的控制。根据《企业会计制度－会计科目和会计报 表》的规定，应收帐款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务 单位收取的款项，也就是说应收帐款是由 于企业的销售行为产生的，因此要有效的控制应 收帐款必须从其产生的源头即企业的销售行为抓起。这方面的控制措施主要有以下几点：

1、企业应设置一个专门的信用管理部门。这个部门在应收帐款事前控制中的作用是对销 售部门提出的赊销申请根据事先制定好的授权审批制度进行审批。（赊销申请必须已经授 权的销售主管签字认可，以保证这笔销售业务是符合企业整体销售计划的，从而防止个别 销售人员为提升自身的销售业绩而偏离企业的整体规划。赊销申请单应该一式多联。）为 此，信用管理部门应该收集相关客户的资料，在审批之前对赊销客户的资信状况进行审 议，详细了解该客户的经济性质、隶属关系、注册资金、主营业务、管理水平、经济效 益、以往的信誉记录等，经过仔细评估后决定是否给予赊销，并将最终审议结果签示于赊 销申请单上，留存以后将其他联退回销售部门；而信用管理部门据以做出审议结果的理由 也应以书面的形式存档，以备以后为了分清责任等进行的审查。对于经审议发现财务状况 或信用不好的客户，信用管理部门可以要求其出具信用证明或经济担保。

至于没有条件设立单独的信用管理部门或赊销业务相对较少的企业也可只设立信用管理岗 位。该岗位可隶属于会计部门、合同管理部门或市场部门，但一定要独立于销售部门。 

  2、批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派出专人会同销售人员与客户签定销售 合同。在合同中要详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由 信用管理部门向合同管理部门详细列明上述信用条件，由合同管理部门会同销售人员签定

赊销合同。签定合同时，应尽量争取采用票据信用方式，如商业承兑汇票、银行承兑汇 票，以求更加安全可靠。

 会计部门根据核准的赊销申请单、销售合同开具一式多联的销售发票；根据销售发票 记帐联编制记帐凭证并登入相应的明细分类帐及总帐；根据仓库部门的货物运送凭证等随 时或定期结转成本，冲销库存。