税收筹划在许多发达国家已开展得相当普遍，而在我国，税收筹划对大多数公司来说还是个新名词。
税收作为一种社会财富的再分配活动，国家固然可以凭借其特有的政权地位，通过立法，使得这种由国家直接参与的财产再分配成为一种具有强制性、规范性的法律行为和活动。使依法纳税成为每一个企业和公民应尽的义务，即纳税人必须按照税法规定办理纳税申报，及时缴纳税款，接受税务部门的监督检查。长期以来，在我国由于治税理论和实践中存在着片面强调纳税人义务而忽视其权利的误区，政府在税收上经常表现出来的“随意性”使企业在征纳关系上几乎成了“待宰的羔羊”。长此以往的结果必然导致纳税人“挖空心思”地在税收政策上做文章——税收筹划。
税收筹划是纳税人充分利用现行税收法律、法规和制度等政策的不完善、不健全，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理安排，达到合法享受税收优惠，避免因对税收政策的不解或误解而产生的税收陷阱，降低公司税负，减少税收支出，增加自身利益，实现公司价值最大化的一种税收筹划行为。税收筹划是一种有别于偷税、漏税、逃税等非法手段的一种合法的理财行为。
对我国企业而言，开展税收筹划最大的障碍在于筹划意识淡薄。公司领导由于忙于经营事务，对于税法及其优惠政策研究不够深入，因此，涉及公司税务问题时，脑子里想的往往就是托关系、找熟人，很少想到通过自身的税收筹划合法节税；公司财务人员则往往满足于能够准确处理公司帐务，加上有些人税法知识比较欠缺，因此未能为企业税收筹划有所作为。进行税务筹划，筹划意识应先行。公司领导应该在加强税法知识学习的同时，树立依法纳税、合法“节税”的理财观念，公司财务人员应该具有丰富的税收专业知识，全面了解与投资、经营、筹资活动等相关的税收法律、法规，具备较强的沟通能力和良好的职业道德，培养筹划节税意识，并将其内化于公司各项财务活动中。
目录
一、做好税收筹划的基础工作2
二、税收筹划的主要内容与方法3
1、税收筹划研究的主要内容3
2、公司税收筹划主要方法3
三、规范化和法律化是税收筹划发展的关键 6
一、做好税收筹划的基础工作
一是规范公司财务会计行为。设立完整、客观、规范的会计帐目和编制真实的财务报表，既是国家财务法规对公司的要求，也是依法纳税，满足税务管理的基本需要，同时又是公司税务筹划的微观技术基础。
二是实行决策科学化管理。税务筹划具有鲜明的筹划性，即事先谋划、设计、安排，把税收成本作为运营成本的重要组成部分，因此必须建立起科学严密的决策审批制，实行决策科学化管理，只有这样才能使公司税收筹划走入正规。
三是建立企业税收筹划议事机制。税收筹划是一项政策性、业务性很强的工作，可以由公司领导、财务人员、税务专家以及外部中介机构一起对有关问题讨论研究，一般来说，公司领导作为经营管理者，对公司的整体情况了解较为全面、深入，同时可以站在一定高度，把企业的长远目标和当前利益结合起来考虑，把握税收筹划在整体经营决策中的位置。
二、税收筹划的主要内容与方法
1、税收筹划研究的主要内容
（1）、是公司发展战略环节的税收筹划，包括设立新企业、购并他人企业、企业分立、企业清算、单独向政府提出优惠申请等环节。这一环节的税收筹划应由企业股东会或董事会负责。
（2）、是公司内部具体经营环节的税收筹划，包括企业采购、日常成本费用管理、企业销售、利润分配、投资与融资等环节。该环节的税收筹划应由企业各部门根据自身情况，提出实施意见来落实完成。
（3）、是企业理财环节的税收筹划，包括各种资产计价方法的选择、财务预算安排。
2、公司税收筹划主要方法
（1）在多种涉税方案中，选择最优纳税方案；
在企业经营的各个环节，对达到同样经营目的的各种经营手段与方式进行纳税评估与测算，选择纳税少、税后利润大的方案。例如股票投资方式的选择，以个人名义或者以公司名义在证券公司开户，税后收益是不同的。再如企业促销方式不同，即使让利数额相同，纳税负担也会不同。
（2）设计新纳税方案，替代税负及税务风险过高的现有纳税方案；
（3）充分利用现行税收优惠政策；
如国家规定对新办的独立核算的从事商业、物资业、科技咨询业等给予1至2年的减免税优惠，对注册在不同地区的企业给予不同的优惠政策。
我国为加快经济发展，鼓励国内外投资者投资及经营各种经济业务，从1980年开始，先后开办了一些经济特区、经济技术开发区、高新技术开发区、科技园以及西部大开发等，从税收上予以优惠，其主要内容是降低税率，减少纳税环节，给纳税人更多的好处，这在客观上造成了国内不同地区的税收差距，为纳税人利用这种差距进行税收筹划创造了条件。对高科技产品、环保产品的税收优惠，购买国产设备抵免企业所得税的优惠规定等。再如最新的有关安排下岗职工的税收优惠政策等。
（4）充分利用税法及税收文件中的一些条款；
充分利用有伸缩性的税收条文。因为税法规定的条文在实际执行时可宽可严，弹性较大，纳税人可以采用一些简单的手法就可以实现税收筹划。
充分利用税法条文不明确性。因为税法规定的条文不够确定或者不太完整，使人们对有些问题的认识存在多种理解，在实际执行中模棱两可，纳税人往往从自身利益的角度来理解，如果纳税人的这种理解得到了税务机关的默许，也就实现了税收筹划。
如增值税暂行条例实施细则对异地机构间货物移送视同销售的规定，结合国家税务总局的解释，企业总机构在向分支机构移送货物时，只要由总机构向客户开票并收款，就应回总机构汇总纳税。
（5）充分利用财务会计规定；
根据财务会计规定可以计提各项费用的，应当计提。根据会计原则处理的事项，在税法尚未作出具体规定或已认可会计处理的情况下，尽量充分利用权责发生制和配比原则。
（6）税负转嫁；
如有些商场利用品牌优势，向生产厂家收取摊位费、展览费、广告费等名目众多的费用，却不向生产厂家开具增值税专用发票，甚至不开票，这样加大了生产厂家的税负水平。再如购买方在不付款的情况下，向销售方索取发票，加大了销售方的税收负担。
（7）重组亏损公司来进行税收筹划。
因为税法规定，公司如果出现年度亏损可用下一纳税年度的所得弥补，不足弥补的可逐年延续弥补，但最长不超过五年。赢利公司重组亏损公司，利用亏损公司的亏损来抵消赢利公司的利润，就可以达到税收筹划的目的。
（8）利用不同性质的公司之间所得税法的差异进行税收筹划。
由于我国的所得税法是按不同企业的性质分别制定的，这就使等量的所得因企业性质不同而负担的税额不等。公司通过联营、租赁、合资、承包等形式，改变纳税人的经济性质，最终就可以达到少交所得税的目的。
税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。因此，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。 随着一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收收益的同时，必然会为该方案的实施付出费用，以及会产生因选择此方案而放弃彼方案的机会成本，只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这个方案才是合理的方案。一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，税负轻的方案不一定是最优方案。可见，税收筹划和其他财务管理方法一样，必须遵循成本效益原则，结合各因素的影响来综合考虑。
三、规范化和法律化是税收筹划发展的关键
只有合法的税收筹划才能获得法律的保护，税收筹划所提供的纳税方案与立法精神相符才能得到法律的支持。税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走规范化、法律化的道路。首先，需要建立起税收筹划合法性的认定，可以先形成行业惯例再逐步法律化，以明确界定合法筹划与避税、逃税的性质及其构成要件；其次，应明确当事人的权利义务与责任，纳税人作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者，对方案涉及到的法律问题要负全部责任，而方案的提供者则要受行业执业标准的约束，严重违规或违法时要受到法律的制裁；再次，对税务代理这个行业要加强规范化和法律化建设，建立规范的执业标准和监督机制。
参 考 文 献
