现阶段我国银行会计失真的形式及危害。
二、现阶段我国银行会计信息失真的根源
三、确保银行会计信息真实性的对策
内 容 摘 要
真实、准确、及时地反映银行经营活动的会计信息，对促进金融业快 速健康地发展，有着十分重要的意义。
一、现阶段我国银行会计失真的形式及危害。
二、现阶段我国银行会计信息失真的根源
三、确保银行会计信息真实性的对策
论会计信息的真实性（以银行为例）
真实、准确、及时地反映银行经营活动的会计信息，对促进金融业快速健康地发展，有着十分重要的意义。
现阶段我国银行会计失真的形式及危害。
（一）信贷资产质量信息反映不实
有的银行为了掩盖自身信贷资产质量低，风险大的问题，不按人民银行《贷款通则》和信贷管理制度有关贷款四级和五级分类标准的规定来准确划分信贷资产，不能够真实反映贷款占用形态和风险状况，乱调乱用贷款科目，甚至以借新还旧、收旧贷新为借口，对借款人采取以贷还本、以贷收息的方式，将不良贷款转为正常贷款，以降低贷款逾期率和不良贷款占用比例，提高收息率，达到完成上级下达的目标任务的目的。
（一）负债业务信息反映不实
有的银行为了工作需要，公款私存，私款公存，特别是月末、季末、年末乱调存款科目，乱转存款数据，乱改存款报表，虚报瞒报存款等，导致存款信息反映不实。
（二）固定资产信息反映不实
除过去违规经营时期账外基建、“小金库”基建、无计划超计划基建等形成大量银行账外固定资产未完全消化处理外，现阶段银行固定资产信息反映不实主要是收回抵债资产的处置使用不合规，抵债资产自用未按规定在账内核算反映；或钻“电子设备租赁费”、“固定资产融资租赁”等科目的空子，采取以租代购、以租代建的方式，随意扩大自用固定资产在账外核算，致使固定资产信息反映不实。
（三）损益信息反映不实
有的银行为了完成上级下达的利润指标，不认真执行权责发生制核算原则和账务处理手续，不按规定正确计提应收应付利息，采取多提应收利息，少提应付利息或当年支出不入账的方法，虚增利润；还有的银行采取利息及中间业务收入不入账，乱列乱摊乱挂成本费用，私设“小金库”等方法截留收入、虚列支出，虚亏实盈，以达到偷税逃税和满足单位或个人利益的目的。
虚假的会计信息不仅掩盖了银行会计主体经济活动的真实性，造成金融宏观决策失误，给国家造成严重的损失，造成社会经济的混乱，而且掩盖了银行经营管理中的矛盾和问题，不利于银行稳健经营，给银行经营管理带来了困难，给业务发展带来了阻力，影响了银行的经营决策。同时，银行会计信息失真，不仅没有保持国家法纪法规的严肃性，还为贪污腐化大开方便之门，给某些思想不轨的人提供了可乘之机。总之，会计信息失真使国家财经纪律和银行内部规章制度遭到践踏，给社会政治和经济生活带来不良影响。
二、现阶段我国银行会计信息失真的根源
〈一〉领导经营思想和个人行为偏向，导致会计信息反映不实。
主要表现在两方面：一方面是部分银行领导在经营指导思想和个人行为上产生错误。他们为了追求个人政绩，急功近利，谋取单位或个人私利，搞短期行为，盲目粗放经营，以突出其经营业绩；或利用失真的会计信息掩盖其违章违纪行为截留收入，逃避税收，虚列支出，据公为私。不能正确认识银行会计信息失真的危害性，忽视放松会计核算管理，必然导致会计信息失真。另一方面是少数领导对银行会计信息工作在银行经营决策中的重要性认识不够，存在重统计信息，轻会计信息；重前台操作会计信息，，轻后台核算管理会计信息；重表内业务会计信息，轻表外业务会计信息的问题。
〈二〉银行管理考核体制不科学，导致会计信息反映不实
实行企业化管理、商业化经营，追求利润最大化，是现阶段我国商业银行业务经营的主要目标。但由于我国商业银行从传统计划经济体制下的专业银行转型而来的，因长期受计划经济体制等因素的影响，在现时经营管理中仍带有计划经济色彩，业务经营计划仍由上级行下达，而且层层加码，工资费用仍由上级行分配，而且层层截留，基层行不能根据本行的资产负债状况及实际经营情况来自主确定业务经营计划和工资费用标准，没有经营自主权，不能按商业银行经营原则和经营规则办事，致使上级行下达的高指标无法完成，匹配的低费用不能满足业务经营需要。这从某种程度上逼迫基层行弄虚作假、欺上瞒下。如在不良贷款的反映上，每年不良贷款的控制余额和下降比例都由上级行确定后下达，是指令性计划，年末基层行必须在限额内反映，不得突破。但目前基层行不良贷款因受多种因素影响，清收盘活难度大，不良贷款下降比例大都是靠贷款展期或新发放贷款来完成。这样操作，到一定时期就形成大量的隐形不良贷款。
〈三〉外部经济环境因素影响，导致会计信息反映不实
加入WTO后，国内外金融竞争更加激励，各大银行为提高竞争力，抢占市场，扩大市场份额，都把发展作为第一要务，把拓展新业务、开发新的金融产品作为竞争发展的手段是对的，但是片面强调发展，忽视监督管理，单纯追求发展速度、经营业绩和局部利益，必然会导致会计信息的失真。
〈四〉会计内控管理制度薄弱，导致会计信息反映不实
目前基层银行会计内控管理制度薄弱主要表现在以下几个方面：一是事前控制悬空。主要是控制功能不完善，综合运用系统中部分业务控制环节随意关闭，导致部分业务不能正常反映；制度建设滞后，特别是国际业务、信用卡、住房和汽车信贷、计算机等业务制度不健全，形成内控制度上的“真空”和“盲点”；二是事中控制不全。主要是控制制度不落实。会计制度仍是说起来重要，做起来次要，会计人员违规越权操作、有章不循、内部控制流于形式。从近几年银行内控评价结果看，会计方面失控的问题多一些。会计制度不落实是导致会计信息失真、引发会计风险增加、发案率增高的最根本、最直接的原因。三是事后控制乏力。会计管理部门自律监管意识不强，不仅不能及时对所属单位会计业务进行监督，反而自身根据业务工作需要和单位领导要求，制假造假、弄虚作假，这在客观上助长了银行会计造假行为的猖獗，致使会计信息失真。
（一）会计法规不完善、执法不严，导致会计信息反映不实
作为约束银行会计信息真实性的《会计法》、《金融企业会计制度》、《金融违法行为处罚办法》及《中国人民银行法》和《商业银行法》等，对惩治提供虚假会计信息的行为责任划分不够明确，处罚标准不够统一规范，以致在实际工作中对会计信息失真的问题很少追究责任，或根本无法追究责任。既使想查处，往往因难以找到责任人的证据或受各种因素干扰，往往造成严查轻处，执法不严，违法不究，助长了会计信息的虚假行为。
三、确保银行会计信息真实性的对策
提高对银行会计信息工作的认识，增强会计信息意识
首先，各级行领导要高度重视支持银行会计信息工作，充分认识银行会计信息工作的重要性和信息失真的危害性，真正把这项工作纳入各级行领导的重要议事日程，认真研究并切实解决会计信息失真问题。
其次，要加强银行会计人员的学习培训和职业道德教育，进一步提高会计人员的思想和业务素质。一是加强法律法规方面知识的学习培训，增强法律法规意识，使会计人员不仅要严格遵守有关法律法规，而且能运用法律武器维护自身的合法权益，自觉抑制各种违法行为，维护会计信息的真实可靠性；二是加强会计基础理论、新业务知识和岗位操作规程及计算机技术等基本知识的学习培训，使会计人员不断提高会计基础理论等基本知识和专业技能，尽快适应银行改革发展和会计电算化、信息化的需要；三是加强会计人员职业道德教育，增强会计人员的工作责任感和事业心，使他们一心一意地做好银行会计工作。
改革银行管理考核体制，健全科学的经营目标考核机制
一是真正要按照商业银行的经营原则和要求来改革银行管理考核体制。要在坚持以市场为导向、以客户为中心、以效益为目标的基础上，建立自下而上的银行管理考核体制，扩大基层行的经营自主权。二是要建立以利润为中心的经营目标考核机制。三是要按照一级法人管理的要求，逐步建立以总行为中心的管理考核机制。
（三）、推行银行内部社会审计鉴证制度，提高银行会计信息质量
实行银行会计信息社会审计鉴证制度。每个年度终了，银行会计信息在正式向社会披露之前，要聘请有鉴证资格的社会审计中介组织进行审计鉴证后，方可向社会公众予以公布，以确保银行会计信息的真实性、准确性和完整性。
加强金融立法，加大银行内外执法监督力度
真实、准确是银行会计信息的灵魂。要确保银行会计信息的真实性和准确性，必须加强金融立法，加大银行内外执法力度。一是进一步完善会计法律法规，增加确保银行会计信息真实性、惩治会计制度造假行为责任的补充条款，增强银行法律法规的严肃性。二是要加大银行内部的审计、监察执法力度。三是要完善和加大中央银行及银监会对各金融机构的监管机制和金融执法查处力度。四是要加大国家审计部门对金融机构的金融审计力度。
（五）、完善综合运用系统，确保银行会计信息反映的及时性和准确性一是要根据商业银行业务发展和风险管理的需要，科学设置置会计科目，使银行的资产、负债及所有者权益能够按照规定及时准确记入会计科目，并能正确反映资产质量及流动性、负债的偿还期，真实反映会计主体的盈利状况。二是按照一级法人管理的要求，建立会计信息集中处理系统，制定全面预算体系。以管理会计为手段，对部门、产品和客户等成本对象的各项效益和成本进行详细地预测分析，为银行决策者提供完善的管理管理信息和决策依据。
参 考 文 献
