一、现代企业内部资金管理存在的突出问题
二、为什么要注重企业内部资金的挖潜
三、企业内部资金的潜力在哪里
四、如何挖潜企业内部资金
内 容 摘 要
当前，随着市场经济的发展，经济环境发生了根本性的变化，企业经济增长方式由粗放性转向集约性。在这种经济环境中，企业在资金管理和运行方面，普遍存在着生产规模扩大与资金来源不足，资金回笼与销售不同步，价格调整与物资定额需求量不协调等诸多方面的矛盾。对企业的这种资金紧张局面究竟如何解决？是等国家政策，还是伸手向银行贷款？两者皆非上策，当然，外部环境虽然对企业资金的困难有很大的帮助，但它仅仅是个变化的条件；另一方面要提高企业的经济效益，必须把眼睛向内，努力挖掘企业内部资金潜力，加速资金周转，这需要从以下两途径着手：一是从科技发展中创效益。从长远看这是企业经济发展的必由之路，但需要投入大量的资金，对多数企业来说受到各种条件的制约。二是从管理中要效益。从当前的实际情况看，把管理工作抓上去，向管理要效益，使生产规模与资金来源同步，创造投入少，产出大，质量好、销路宽的一条生财之道，才是企业资金管理的核心内容，因而，企业只有抓住资金管理这个中心，深入研究聚财、生财、用财之路，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金周转环节，提高企业经济效益。
如何挖掘企业内部资金潜力
随着市场经济的发展，经济环境发生了根本性的变化，企业经济增长方式由粗放性转向集约性。企业在资金管理和运行方面，普遍存在着生产规模扩大与资金来源不足，资金回笼与销售不同步，价格调整与物资定额需求量不协调等诸多方面的矛盾。要解决这些矛盾，要提高企业的经济效益，就得从管理中要效益。
一、现代企业内部资金管理存在的突出问题
目前企业内部资金管理还存在一些问题，财务风险日益显露。突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等。其主要有以下三个方面：
（一）信息失真，难为科学决策提供依据。现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流和资金流。然而，我国相当多的企业的信息不透明、不对称和不集成。企业的高层决策者难以获得准确的财务信息，搞不清下面的情况。更为严重的是，企业各层都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总的信息普遍失真，会计核算不准确，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。据财政部会计信息质量抽查证实，全国竟有80%的企业会计信息存在不同程度的失真。
（二）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。目前，国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资问题上不没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使得财务监督流于形式。
（三）资金散乱，使用效率低。目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使得本来就紧张的资金雪上加霜。三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。
二、为什么要注重企业内部资金的挖潜
（一）挖掘企业内部资金潜力是加速资金周转的需要。
（二）挖掘企业内部资金潜力是把企业推向市场的需要。
（三）挖掘内部资金潜力是加强企业管理的需要。
（四）挖掘企业内部资金潜力是核定资金管理的需要。企业应以需要与节约兼顾为核资的基本原则，彩用先进合理的计算方法，确定资金的合理需要量，这是企业进行资金管理的基础。但如何确定资金的合理需要量是其中的关键点，也是难点。
（五）挖掘企业内部资金潜力是筹集资金管理的需要。在市场经济条件下，企业自主经营、自负盈亏，自然会出现自有资金不足的情况。
（六）挖掘企业内部资金潜力是运用资金管理的需要。这是资金管理中最具有实质性和最富创造性的内容。合理运用资金的目的，就是以最低成本创造最大利润。一是要用好现有资金。现在始终围绕着财会工作人员的一个最大问题，除在计划、决策等宏观的方面显示有所突破外，财会人员对资金运用项目的审定要变单纯地“把关”为直接参与。变事后“监督”为立项决策，加强预见性，减少盲目性，重点应放在加强内部管理。
（七）挖掘企业内部资金潜力量分配资金管理的需要。分配资金直接关系到企业的发展。以往，企业与国家之间的分配关系一直是我们所关注的重点，现在随着企业经营机制的转变，企业内部资金收益如何进行合理分配的问题日益突出。在保证积累与消费合理平衡比例的基础上，企业的分配形式也趋向多元化和多层次化，初步形成按劳分配为主，多种形式并举，基本体现能力，贡献大小等本质特征的新型分配格局。企业可根据职工的劳动技能、劳动强度、劳动责任、劳动条件和实际贡献，拉开工资、奖金的分配档次，逐步做到“岗薪相符、技薪相符、职薪相符”，体现公平、公正、合理的原则，充分激发和调动全体职工的劳动创造性和积极性，促进生产、经营管理水平的提高，增强企业实力。
三、企业内部资金的潜力在哪里
主要表现在“三多”，“两大”和“一少”上。
（一）定额资金占用多。企业的正常定额资金占用是为了保证生产的正常进行。但任何事情都有一个“度”，定额资金占用超过这个正常的“度” 也就会活钱变死钱，定额资金占用过多，长期得不到利用，势必影响企业资金周转，造成资金紧张。
（二）发出商品占用多。随着改革开放力度的加大，企业要适应市场经济的要求，真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体，这就更严格控制商品的发出量，合理订制商品发出计划，建立健全销售责任制和合同销售制度，及时收回货款，清算各地应收款项，尽量减少呆账、烂账、坏账的发生。
（三）清算资金占用多。企业对清算出来的资金应加强管理，及进追回，建立资金清算责任制度，成立资金清算追收领导组，尽快使资金回笼，优化企业资产配置，合理调配资金。通过优化资产配置，把非流动资金融资为流动资金，调整资金结构，降低包袱，增加资金净流量。
（四）资金耗用量大。企业的产品成本中，消耗外购材料和外购原料大，占总成本的比率高。从财务会计稳健性原则的角度来说，编制资金耗用计划是解决此问题的较好方法。一个合理的资金耗用计划，应是在保证正常生产耗用需要的前提下，努力挖掘企业内部资金潜力，积极组织投入，节约支出，降低消耗，使资金供给量和库存资金占用量下降，并通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制，加强资金计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的周转进一步加快，可可资金的使用达到最优化。
（五）物资潜力大。由于定额资金占用多，发出商品多，清算资金大，资金消耗大，物资潜力就大。解决的办法是：一方面企业应对销售额、存货、账款加强收现，另一方面就是从企业外部筹措资金。根据企业生产经营需求预期筹资方式，筹资渠道和筹资结构，并根据实行情况，选择一个最佳的决策方案。企业也可以利用自己良好的信誉，积极争国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，并充分利用企业内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。可是我们有的企业还只是死守在等待国家无偿贷款这唯一的资金筹措上，而不思进取，不思内部管理，不找自身存在的问题，更不去挖掘企业内部的潜力。
（六）资金回笼小。由于企业资金结构不合理，定额资金占用过大，清算资金占用过多，资金消耗过大，特别是发出商品占用多，导致资金回笼困难，周转不灵，因此，在资金管理上力争做到：①抓好清欠，及时回收，坚持“款到发货”的原则，提高资金回笼。②物资采购要集中管理，压缩采购在途资金。③对存货等沉淀资金，清仓查库，调整库存结构。④在新项目和对外投资上要先进行可行性研究，避免决策失误。
四、如何挖潜企业内部资金
资金潜力如何挖掘？从根本上说，在资金管理上下大功夫，着眼于从自身找差距，从企业的自身情况出发，增强企业市场观念，眼睛向内，强化资金集中管理、加强财务监督、健全管理机制，努力挖掘企业内部资金的潜力，提高各方面的管理水平，从根本上解决财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等各方面的存在的问题，来加强资金周转。才能促进企业的健康发展，提高企业的社会效益和经济效益。
（一）完善结算中心制度，实施资金集中管理。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理集中统一，实现企业内部资金的集中管理、统一调度和有效控制，对下属单位做到“你的钱，我看着你花”。保证结算中心“蓄水池”的作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下，保证了资金的集中管理。
（二）加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力，树立“钱流到哪里，管理就紧到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资金流动性风险。严格现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。
（三）推行全面预算管理，严格控制事前、事中的资金支出，保证资金的有序流动加强内部审计建设，健全内部审计监督控制制度，保证内部审计的职能和权威，把对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况贯穿于审计中。强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。
（四）健全财务规章制度，减少人为因素，使财务会计信息真实可靠，传递及时有效，提高管理决策水平。
（五）改进物资供应体制，降低资金占用，企业应根据实际，区别物资性质，适当压缩库房，将一部分适用于集中储备的物资变分散为统一储备，以减少资金占用，加速资金周转。
（六）开展“双增双节”活动，减少资金支出。“双增双节”工作，在资金管理方面也应大力提倡，如除了压缩采购成本，降低资金占用和进一步发挥内部机修潜力外，还应大力开展备件修旧利废工作和降低原材料消耗工作。修旧利废既可以降低成本，又可以减少资金支出，压缩库存占用，确是一举多得的好事。
（七）抓好清仓查库，加速资金流通。企业内部的超储积压物资是一笔不容忽视的的资金潜力。为了使资金由死变活，应把清仓查库和调剂处理超储积压物资，作为正常的业务来抓，而不是保持在一年一次盘点的做法，并充分发挥各归口处专业科的作用，把调剂处理超储物资作为一项指标来考核归口部门和责任人，把企业的备件、原料、辅料、燃料等资金分解落实到各归口部门和具体人员的头上，纳入业绩责任考核，并对人为造成新超储积压物资的部门或单位及个人，实行挂牌亮相的办法，直至超储积压物资处理完毕。
（八）控制发出商品余额，加速货币资金回笼。企业销售部门应有效的控制发出商品余额上升，除了组织催收队伍外出清理欠款外，更重要的是要把好订货关和发货关，凡是没有信誉的客户，不能签订订货合同，已订合同但不能按时汇款的也不能发货，从根本上控制发出商品余额继续上升。
（九）抓住主要矛盾，加强备件库存资金的管理。由于备件库存资金具有占用额大、储备期长、通用性小的特点，稍一大意就可能出现较大的损失浪费，所以在资金管理上也应将备件库存资金作为重点来抓，如何加强呢？应主要从以下几方面入手：一是要加强设备管理，全企业设备型号能统一的要尽量统一。如果设备型号多，给设备管理与维修、备件储备造成很大困难。二是应加强对进口备件库存管理，防止盲目进口备件。三是严格把住备件进货关。要认真分析生产因素，考虑库存情况和用料情况，有计划、有目的地，科学、合理地进购备件物资。四是强化备件库存资金的组织机构的建设和售货员人员的设置。
总之，企业应随着经营机制的转换，企业资金的管理也要随之变革，就必须建立一套适合市场经济发展的资金管理方法，做到优化资金结构，合理配置资源，拓宽筹资渠道，挖掘内部潜力，盘活沉淀资金，提高资金使用效益。从资金来源和资金运用中、在合理配置资源中、在内部管理中找出最佳经济效益，提高资金管理的科学性，使企业财务管理工作迈上新的台阶，使企业的社会效益和经济效益呈现崭新的局面。
参 考 文 献
1、颉茂华，陈关亭等，《财务主管手册》，企业管理出版社，1996年
2、党立军，谭志军，《财务成本管理》，经济科学出版社，2005年
3、财政部会计资格评价中心，《财务管理》，中国财政经济出版社，2004年
4、方荣义，张丽娜，《企业财务会计》，中国商业出版社，2004年
5、吕先培，《审计学》，西南财经大学出版社，2002年
