一、实习企业介绍
二、实习岗位描述
三、存在的问题
四、改进措施
内 容 摘 要
【摘要】四川省广汉市运通化工厂是一家一般纳税人的工业企业。主要专业生产精细化工、染料中间体、医药中间体及农药中间体，其主导产品2,5-噻吩二羧酸（OB酸）；苯酞；氯化亚砜等。在企业实习的这段时间里，我担任的是会计工作，通过在会计岗位上的实习，我看到了企业的整个操作流程，学到了一些实际会计做账的流程和方法，同时也看到了普遍企业存在的问题，针对这些问题我也提出了一些我个人的看法和解决的措施。
【关键词】广汉市运通化工厂 会计岗位实习 存在问题 解决方案
四川省广汉市运通化工厂的财务改进方案
一、实习企业介绍
四川博兴实业有限公司是经过多年的艰苦创业，以及在广大用户的关心支持下，公司迅速地成长为集高新技术产品开发、生产、贸易为一体的现代综合性公司。公司下属四个子公司，分别为：四川博兴进出口有限公司，四川省广汉市运通化工厂，广汉市汇通塑胶有限责任公司，广林化工分公司。而我就是在四川省广汉市运通化工厂实习做会计工作。经过从2009年十一月份到现在的实习，我对会计工作有了更深的认识和感触。
四川省广汉市运通化工厂是一家一般纳税人的工业企业。主要专业生产精细化工、染料中间体、医药中间体及农药中间体，其主导产品2,5-噻吩二羧酸（OB酸）；苯酞；氯化亚砜等，生产能力和经济效益在全国同行业中名列前茅，具备了较强的市场竞争力。
二、实习岗位描述
四川省广汉市运通化工厂下设生产部，营业部，以及后勤部，而财务室就分属于后勤部。在财务室，设有一名财务经理，三名会计，一名出纳，三名库管，而我就在会计岗位实习。财务的一般流程是会计和出纳结费用报销单，会计根据结过来的各种不同的费用报销单和会计收到的各种单据进行账务处理，然后根据各种数据算利润，算每月应缴的各种税费，如增值税、企业所得税等，然后形成凭证，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，根据记账凭证登记明细分类表，根据记账凭证汇总、编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。再在计算机或是纸质账簿上登账。最后在每月规定的时间里到国税和地税去缴纳税款，企业里一个月的会计工作就算完成了。
一般企业里，会计是不会每天都和出纳结单据的，一般是中旬结一次，月末结一次。中旬一般是在14号的样子就由我去和出纳打单。打单的目的在于看出纳给我们报的金额和单据上的金额能不能吻合。当单据上的金额和实际报的金额能对上之后，我们会计就可以对这些单据进行处理了。
首先我们要将这些单据进行分类，对不同的单据进行不同的账务处理。例如
⒈像费用报销单，报销差旅费、通讯费、燃油费、过路费、办公费等，根据不同部门的人员报销的不同费用入不同的会计科目，会计分录为
借：管理费用（销售费用、财务费用）—相关明细科目
贷：库存现金
⒉企业在进行成本核算时，会计分录如下：
借：生产成本—基本生产成本（各明细科目）
—辅助生产成本（各明细科目）
制造费用
贷：原材料/应付工资/等
⒉涉及到向银行借款（短期或长期）的事情，会计分录为
借：银行存款 贷：短期（长期）借款
⒊遇到异地交易或无法通过银行转账时，需要用票据来进行结算的时候，会计分录为
⑴、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ⑵、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 ⑶、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款
⒋一般和企业有很频繁的业务往来关系的，一般都通过应收应付预收预付账款来记录平时的经济关系，（举一应付账款的例子）会计分录为
⑴、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
⑵、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 ⑶、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 ⑷、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他应收款
⒌月末发放职工薪酬，
⑴、确认职工货币薪酬时，根据职工不同的部门用不同的会计科目，会计分录为
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
⑵、确认职工非货币薪酬时，还是职工根据不同的部门入不同的会计科目，会计分录为
借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
⒍每月缴纳的各种税费作的会计分录如下
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
—应交企业所得税（各种相关明细）
贷：银行存款
月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，有城建税、教育费附加等，由税务决定。
月末编制完科目汇总表后，还要编制两个分录。第一个分录是：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录是：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则为盈利需交所得税。然后做记账凭证，借所得税，贷应交税费—应交所得税。最后根据总账的资产负债所有者权益科目的余额编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目的发生额编制利润表。
月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税，另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收账款，应付账款，其他应收款。
企业会计报表包括四个表，除了资产负债表和利润表外，还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会根据要求对你提出要求的。利润表的本年利润要和资产负债表的相吻合。
三、存在的问题
四川省广汉市运通化工厂财务上也存在着许多的问题，例如：
⒈会计人员无证上岗，会计人员素质较低。在中小企业里，基于成本考虑，企业是不愿花高薪酬去请一个受过高等教育的会计专业人才，因为在老一辈人的观念里认为会计人员只要有老师傅带会识字就够了；
⒉企业管理者对会计管理的轻视，会计人员更替频繁。兼职会计多身兼数个企业的会计工作，不辞而别的现象时有发生，企业会计连续性和有效性得不到保障。
⒊基于成本方面的考虑，在内部控制、会计系统建立方面不重视、投入少，影响了企业会计系统的运行和实施。企业仅仅有基本的出纳审核制度，关于企业生产成本核算、管理经费等项目没有设立相关的会计流程和相应执行人员。
⒋建账不规范，科目混用；会计记账较随意；
⒌企业自身制度不完善。任人唯亲的现象比较普遍，企业的管理者掌握了极大的权利，同时他们更愿意从亲属方面听取管理信息。在处理某些特殊事项时直接指使会计核算工作，严重影响了会计监督职能的运行。
四、改进措施
针对四川省广汉市运通化工厂财务上的这些些问题，我提出以下加强会计工作的几点建议：
﹝一﹞加强会计队伍建设，提高会计人员素质
1、要通过各种途径提高会计人员的法律意识和职业道德。加强会计人员的职业道德教育，应将职业道德教育与经济的发展形式联系起来，牢固树立会计人员在会计工作中的法制观念、制度观念，以制度来约束会计行为，以制度来推动企业的发展，制度观念的建立对提高会计人员的职业道德是一种“硬约束”。
2、提供会计人员各种加强业务学习的机会，使其熟悉会计的基本规范，理解会计制度要求，掌握会计处理技能，同时应不断加强会计人员对政策法规处理各种会计事项。
﹝二﹞加强企业内部财务制度建设
会计基础工作规范化是造好内部财务会计管理的必需条件，是推动企业规范运作、健康发展的重要力量。要使财务会计管理发挥有效作用。
首先：企业必须按照相关的会计法律、法规、制度，结合本身实际，制定内部财务管理办法和会计核算办法、现金管理、票据管理、物资管理、物资计量管理、财产清查、成本费用开支等制度。
其次：在建立制度后要严格按制度办事，杜绝企业在财产管理过程中的人为操作现象。对盘盈盘亏、报废事项要按规定报批后进行账务处理；超过规定限额的现金支出要按规定通过银行结算等。
再次，要打破任人唯亲的局面。多听取其他员工的意见，从不同的途径获取能使企业往更好方向发展的意见和建议，使会计监督职能能更好的运行，让企业能更好的发展和成长。
经过这两三个月的实习，我学到了比书本上多的知识，明白到我们学习的理论知识运用到实践中是远远不够的，要想在实际工作中做好，理论是基础，实践是动力。中国的会计制度还处于不断完善的过程，所以我们在今后的工作中不仅要不断地增强我们的实际操作能力，还要不断地进行理论学习，这样才能做一个全方位的新时代的会计人才。
【参考文献】
[1] 王传忠, 苗美华, 郭素娟. 财务管理 [M]. 北京: 高等教育出版社, 2005. 15–18.
[2] 李卫, 李志,胡朝晖等. 会计信息化内部控制研究 [J]. 清华大学学报（自然科学版）, 2006, 33(4): 62–67.
