1. 适应现代企业制度财务管理的基本模式或要求
以财务预算为前提，做好事前预测与规划
建立资金管理体制，实行企业资金运动的财务监控
建立成本管理机制，实行企业生产成本的财务控制
以绩效为标准，实行事后考核，兑现财务政策，完善财务机制
2. 建立适应现代企业制度的财务管理机制应树立的几个观念
成本效益观念
风险与收益观念
资源配置观念
内 容 摘 要
本文针对本市场经济条件下、企业进行改革建立现代企业制度后，企业的财务管理也应随之革新、建立新的财务管理方法问题展开论述，着重从企业建立新财务管理模式基本要求、方法和企业的成本、风险、资源等观念两大方面进行说明，指出现代企业制度下的财务管理模式必须是以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为核心，围绕效益实绩实行事后考核，兑现财务政策，以企业利润为终极目标并将其渗透到企业生产经营全过程的财务运行机制。
论现代企业制度下的财务管理
随着现代企业制度的逐步建立，现代企业管理已经逐步成为一个由人事管理、生产管理、技术管理、营销管理以及财务管理等诸多子系统组成的管理工程。而财务管理作为一种价值管理，是一项综合性极强的经济管理活动，渗透到企业生产经营的各个方面，无疑是企业管理系统中最为重要的子系统。但从目前来看，由于企业会计人员的业务素质、思想观念的影响，企业财务管理模式滞后，不能及时反映和应对市场变化，不能及时、准确、科学地为对企业提供信息或意见，不能完全满足企业决策的要求，影响了企业效益水平的提高。伴随我国企业改革的进一步深化，建立适应市场经济发展要求的现代化企业制度必然是当下我国各大中小型企业的发展之路，因此，深化企业财务改革，挖掘财务潜能，提高财务管理水平，更新财务管理运作方式，构建或重建与现代企业制度相适应、相配套的企业财务管理，仍是企业当务之急、发展之本。
一、建立新财务管理模式的基本要求或方法
根据现代企业制度的要求，构建高效科学的财务管理机制，一条有效的途径就是从定量和定性相结合的角度来寻找适应现代企业制度的管理模式，概括地讲模式就是：全面建立以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重心，围绕效益实绩，实行事后考核，兑现财务政策，把企业财富最大化作为目标渗透到生产经营全过程的财务运行机制。也就是说，现代企业制度下的财务管理模式必须符合以下几点要求：
（一）以财务预算为前提，搞好事前预测与规划工作
预算化管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场经济有“信息经济”之说，市场风云变幻，能否把握信息、抓住机遇是企业驾驭市场的关键。从计划经济脱胎出来的财务管理模式，要想有生命力，就必须适应市场对企业的这种要求，在预算和控制方面有较强的灵敏度，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有计划、有步骤地实施财务对策，使财务管理从目前的被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财。
企业的财务预算是由企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定期间、经营决策和目标规划的财务数量说明和责任约束依据。它侧重于利润效益，考虑动态因素多，具有高度的总括性，涵盖了企业经济活动的各个环节。实行以预算为前提的财务管理模式，其主要特点是一切经济活动都围绕财务目标的实现而开展，在预算执行过程中落实财务政策，强化财务控制，借以加强财务管理在企业管理中的中心地位，带动和推动企业各项工作上水平。其主要内容有：（1）围绕目标利润，编制财务预算，巩固财务目标在企业计划指标体系中的中心地位。企业在主要负责人的领导下，成立由企业各主要部门负责人组成的预算编制委员会，在综合考虑产、供、销、管理等因素的基础上，确立企业的目标利润，并测算和分解销售、生产、采购、技术开发、行政管理等具体预算的约束指标，然后由各部门分编单项预算，按照目标利润——销售预算——成本预算——采购预算——期间费用预算等编制，通过由总到分和由分到总相结合，由上至下和由下至上相结合，由内到外和由外到内相结合的反复策划、调整，寻求实现目标利润的最佳预算组合。（2）围绕实现财务预算，落实财务制度，提高财务的控制和约束能力。财务预算一经确定，在企业内部便具有“法律效力”，企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要充分围绕实现财务预算开展经营活动，从而使财务预算渗透到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里，最终形成全员和全方位的财务管理局面。（3）围绕效益实绩，考核预算结果，兑现财务政策。财务部门的期终决算要和财务预算相衔接，依据各责任部门对财务预算的执行结果，提出绩效考核意见。同时，预算委员会要及时针对预算执行的正负差异分析主客观因素，适时提出纠正预算偏差的财务对策。
为推行预算化财务管理，需要做好以下几项基础工作：一是强化财务信息的集成和分析工作，增强财务预警能力，建立灵敏准确的企业财务反应机制，保证财务预算的实施和管理计划的实现。为此要建立三大系统：（1）财务信息系统。财务部门要改变目前仅从会计数据中选择和简单加工财务信息的做法，扩大财务信息的采集面，提高信息的加工程度，做到内部和外部信息相结合，会计信息同生产、销售信息相结合，实现物流和财务信息流的有机统一。（2）财务分析系统。建立企业财务信息综合分析数据库，定期向有关部门报送财务分析报告，及时提出财务建议和备选方案。企业对内的财务分析报告应以对预算执行情况的分析为主，内容要详实，数据要具体。（3）财务预警系统。系统运行质量的好坏，主要通过财务评价指标反映出来。企业财务部门应根据日常收集整理的财务信息，把握并连续不断地反映企业动态变化的趋势，直观表达企业经济的运行质量和预算执行情况，对照有关指标的最大允许范围，及时发出预警信号，超前提出财务建议，使财务管理起到未雨绸缪的作用。
二是建立并完善内部财务制度，使预算实施有法可依。企业财务部门要坚持依法理财，严格执行财经法纪，加大财务监督力度，督促企业的各项经济活动在财务制度许可的范围内进行。
三是建立健全严格的内部责任制度，正确划分各部门的责、权、利，划小核算单位，确立责任中心，全面建立责任会计制度。
（二）建立健全资金管理体制，对企业资金运动实行财务监控
（1）建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险，导致“胡子工程”或“包袱工程”；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益，建立项目决策负责制，杜绝集体决策、集体负责、最终谁也不负责的现象。
（2）建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理。合理的资金占用结构是保证企业资金发挥最大效能的前提，财务部门必须运用财务测算方法确定最佳资金匹配结构，扭转企业在资金配置上的畸轻畸重现象；改变财务部门坐等货款回笼的被动局面，加大财务部门对资金运筹的调控力度，建立客户信用风险财务分析制度，监督以货币回笼为中心的销售责任制的实施，杜绝为销售而销售甚至为某种目的不惜“劳命伤财”的假销售现象；财务部门要经常“会诊”资金运转偏差，适时实施战略性的资金结构调整。
（3）建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理、集中调度、有偿使用。一是要完善现有财务公司、内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行决算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容；二是企业必须保持合理的筹资结构，适度负债经营，既要“借鸡生蛋”，又能“以蛋还鸡”，逐步把企业从高负债——低效益——高占用的恶性循环中解脱出来；三是规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉。
（4）建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要控制企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展，财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。具体的实施中，为保证上述资金管理机制的有效运行，我个人认为可以进行下面的实际操作：
一是流动资金实行集中控管和分工管理的责任制。财务部门根据企业效益、收入、成本等既定目标编制资金来源与运用计划，并按资金归口管理部门切块下达，包干使用，超支不补，奖惩挂钩，加强日常监控、分析、考核。
二是按月编制资金调度计划，实行“一支笔”审批制度。财务部门根据企业产供销和其他需要，分清轻重缓急，经过综合平衡，编制月度财务收支和资金调度计划，经厂务会议讨论通过后执行。资金审批必须集中，实行总会计师或分管财务的副厂长“一支笔”审批。
三是强化内部决算中心作用，资金实行有偿占用。企业所属独立核算单位的对外收支，都应通过决算中心，由企业财务部门审查，重大的还应经总会计师或分管财务的副厂长审批，严格控制或取缔二级单位在银行单独开户。
四是坚持“以销定产”和有计划构储原材料，切实减少产品和原材料的积压。财务部门要配合供应部门制定主要物质采购价格目录，超出价格控制标准或无增值税专用发票的不予报账；配合供应部门与外厂签定合约按通知送货，尽量减少库存，对已积压的产成品和原材料应开展促销和清仓利库、修旧利费等活动，变“死物”为“活钱”，并制订鼓励政策，使国家、企业、职工都受益，以推动这一活动的持久开展。
五是加强销售收入管理。实行由销售部门和销售人员负责回收货款的制度，年终对销售实绩和货款回收进行综合考核，综合奖惩。对销售收入的确认，应严格执行权责发生制原则。
六是避免和减少资金投入的盲目性。凡是大宗资金和资本性投入，一定要严把投入关，认真做好市场调查和可行性论证及效益评估预测，切实避免因决策失误带来的损失。
七是加强固定资产管理。实行分级归口管理，财务处、设备处、使用单位三结合协调负责，以财务处为主的管理制度，并进一步落实到车间、班组、个人，与岗位责任制挂钩。设备部门对固定资产的变卖、转让，必须经财务部门同意，其他部门均无权处理。
（三）建立科学严谨的成本管理机制，充分发挥财务管理在企业成本管理中的优势
企业成本水平的高低直接觉得着企业产品赢利能力的大小和竞争能力的强弱，因此提高财务部门对成本的管理水平尤为关键。具体内容是：
1.掌握成本控制关键点，发挥好财务部门抓成本管理的优势。目前我国多数企业对成本控制较重视，采取精打细算、减少消耗等绝对成本控制方法，而对一些新的成本控制方法重视不够、运用不多。因此要发挥财务部门自身拥有大量价值信息的优势，运用量本利分析法，合理测定成本最低、利润最大的产销量，减少无效劳动；运用价值工程原理，寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能，又能降低成本的途径；改变现行产品成本出现浪费后再控制的做法和只注重在生产过程中抓成本控制的片面行为，缩短产品成本控制时间差，从产品设计、论证抓起，把技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，把成本浪费消灭在产品的“源头”，实现财务部门抓成本管理的事前参与和超前控制。
2.拓宽成本考核范围，建立以财务为中心的成本考核体系。财务部门不能局限于目前的成本核算内容，不但要考虑产品制造成本、质量成本、责任成本，还要考虑产品售前成本、售后的后续成本；不仅要核算产品的有形成本，还要核算产品的无形成本；改目前的定额成本核算法为目标成本核算法，把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制；推行责任成本制度，加大成本考核力度。在企业内部划分小核算单位，设立责任成本中心，财务部门要充分利用财务信息的全面性、权威性客观公正地评价成本中心的绩效，实行成本否决制，使财务部门在全员和全过程成本控制网络中发挥核心作用；有条件的企业可以在内部实行模拟市场核算，即对各种原材料、燃料、动力、半成品和产产品，均以市场价为标尺，核算出内部成本和利润，对分厂、车间、班组进行考核，内部预算利润指标的完成情况和劳动报酬挂钩，促使职工增强市场观念，促进经营机制转变，从而提高经济效益。
（四）围绕效益实绩，实行事后考核，兑现财务政策，促进财务运行机制的完善
财务部门的期终决算要和财务预算相衔接，依据各责任部门对财务预算的执行结果，提出绩效考核意见。客实行月度预算考核、季度兑现、年度清算办法，清算结果奖惩到位，使财务预算制度和经济责任有效结合起来。同时，预算委员会要及时针对预算执行的正负差异分析主观因素和客观因素，适时提出纠正预算偏差的财务对策，必要时可调整部分或整个预算方案，从而使下期财务运行能够有的放矢，更趋向于科学合理。
二、建立适应现代企业制度的财务管理模式应树立的几个观念
我个人认为，在我国现阶段，建立适应现代企业制度的财务管理运行机制，除了应树立市场经济的基本观念外，还应树立以下观念：
成本效益观念
成本效益观念是任何时候对企业进行管理的基本观念、是任何一个企业管理者应具备的基本概念。成本效益观念的核心是要求企业耗用一定的成本应取得尽可能大的效益，在效益一定的条件下应最大限度地降低成本。企业的长久、持续发展完全依赖于成本与效益这二者之间的比例关系，取决于二者在彼消此长上的最大量的增长。按照成本效益观念的要求，在较长时期内，成本必须呈下降趋势，而效益必须呈上升趋势，惟有如此企业进行后续发展所需要的财力支持才能得到保证，也才能实现企业进行生产经营的根本目标，即最大可能地形成效益、取得利润。
风险与收益均衡观念
获取效益是市场经济条件下企业经营的基本出发点，而风险则是由未来情况的不确定性和不可预测性引起的、与收益的获取相互产生并伴随而来的一种客观现象。而且，随着市场经济持续而深入的发展和市场固有竞争的日趋加剧，现代企业在获取收益的同时所伴随而来的风险性就越大。我们提出风险与收益均衡的观念，其核心就是要求企业在收益既定的条件下，应该最大限度地降低风险，甚至于最大化地避免风险产生的可能性，更不能去承担超过企业收益限度所能承受的风险，否则将给企业带来不可估量的损失，有时候极可能是企业的灭顶的之灾。
资源合理配置观念
资源通常是指经济资源，即现代企业所拥有的各项资产。资源的合理配置不仅仅指企业各项有形资产的合理化配置，而且还泛指企业的人、财、物等经营要素的有效搭配及协调。资源合理配置观念是市场经济的根本要求和基本目标，也是实行现代企业制度的企业应具有的基本功能、基本特征。提出资源合理配置观念，其核心要求企业的各相关财务项目必须数额上和结构上相互配套，以保证人尽其才，物尽其用，最终获得最大效益。
参 考 文 献
1. 李侃 《论现代企业制度》 经济出版社
2. 苏庆坤 《云南财政与会计》 1999.12
3. 曾权 《经济日报》 2001.8.21
4. 周士俊 《玉溪财经》 2000.1
