（3）预算管理具体的业务流程如下：
①企划部根据批准的企业战略及年度经营目标,分解出企业年度经营目标中的重要指标并下发到各职能部门。
②企业预算管理委员会，负责根据确定的企业发展战略、品牌发展战略、及年度经营目标,组织和领导企业年度业务预算、专门决策预算和财务预算等全面预算的编制、平衡、协调与和全面预算报告的审批工作。
③预算办:负责全面预算管理制度的制定、修改、完善；负责全面预算表样的制定并组织两个预算小组编制各类预算；负责对全面预算的执行情况进行跟踪掌握并提出调整意见。
④投资预算工作小组，负责固定资产购建和投资类等资本性支出；根据企业的战略目标和品牌战略拟定和平衡关于资本性支出的具体计划，包括设备购置计划、基本建设计划、技术改造计划、长期投资计划等。经预算管理委员会审定和批准后控制执行。
⑤财务预算工作小组，负责各项收入与成本费用等收益性支出。负责根据企业年度经营目标编制年度营业预算，并根据营业预算和要求制定下列各项年度指标预算：
a、产品销售收入预算及纳税预算。
b、各项经济技术指标及消耗定额。
c、各辅助车间年度产品单位成本预算定额及制造费用预算（分可控和不可控）。
d、各品牌卷烟制造年度单位成本预算定额及制造费用预算（分可控和不可控）。
e、年度销售预算费用控制指标，包括广告费、促销费等营业费用（分可控和不可控）。
f、管理预算费用控制指标（分可控和不可控）。
g、财务费用预算控制指标。
h、测算和编制年度烟叶费用预算控制指标。
i其他费用和营业外支出预算控制指标。
j、各种物资的采购和供应计划以及烟叶的等级合格率、降变级率、霉变率、库耗等指标。
k、测算和编制各种物资的存货周转率和个别物资库存占用限额。
l、福利费用及工资总额支出预算。
经预算委员会批准后控制执行。
⑥分厂、各中心(部)按规定要求组织编制责任范围的各项预算,汇总后经分厂、中心(部)负责人审核批准,分别向两个预算小组呈报。两个预算小组分别平衡汇总后交预算办进行全面平衡汇总,形成全面预算报告(草案),经企业预算管理委员会审定,职工代表大会审议通过,下发执行。
（4）预算的执行及控制
分厂、中心(部)负责人是企业年度预算执行的责任人,在职权范围内对下达的预算有分解、统筹、调度、控制、批准使用的权利,并对预算执行的结果承担责任。
①根据《曲靖卷烟厂财务管理制度》规定,财务机构负责各类预算执行过程的监督、检查、分析、效果评价,并利用财务手段,执行和控制企业各项预算,确保企业年度经营目标的实现。
②预算办对全面预算的执行情况进行跟踪掌握并提出调整意见。
③预算内费用的执行。 预算内费用根据《曲靖卷烟厂财务管理制度》第十三章规定执行。
④固定资产投资的申报和执行 。根据《曲靖卷烟厂财务管理制度》规定,凡纳入全面预算并经过批准的投资项目,由项目责任部门填写“固定资产投资预算支出申报表”,经分管厂领导批准,报预算办备案,即可按企业规定的程序组织实施。备案的报告在当月的预算管理委员会会议上通报。非预算内的投资项目,由申报部门填写“固定资产投资预算支出申报表”,单项金额10万元(不含)以下的,经分管分厂的企业领导、中心(部)领导批准后交预算办；10万元(含)以上的根据《曲靖卷烟厂投资决策论证及长期股权投资日常管理制度》规定的权限,逐级报批意见后交预算办。但涉及生产、经营、安全急需的可以通过企业预算管理委员会特别会议进行研究,批准后按程序组织实施,并在批准后5个工作日内补办手续交预算办备案,备案的报告在当月的预算管理委员会会议上通报。各部门在每月25日前将“固定资产投资预算支出申报表”交预算办,企业预算管理委员会于月末召开会议,讨论当月的申报项目,批准后由经办部门按企业规定的程序组织实施。
⑤其他预算外支出,由企业预算管理委员会或厂长办公会议研究决定。
（5）预算的调整
在预算执行过程中，由于主、客观条件的发展变化，要保证预算的科学性、严肃性与可操作性，对预算进行适当的调整是必要的。但这种调整同预算的制定一样，是全面预算管理的一个重要、严肃的环节，必须建立严格、规范的调整审批制度和程序。
①企业经营战略发生重大变化或年度经营目标发生变化时, 由企划部根据企业发展战略委员会的决策意见向预算办发出调整预算的通知,预算办组织进行调整,调整后的预算报企业预算管理委员会批准后下发执行。
②分厂及各中心(部)业务、费用预算的调整由预算的责任部门提出调整报告报预算办,如果调整额对经营目标影响不大,由预算办安排调整。当调整额与原预算偏差较大,对经营目标影响明显时，报经企业预算管理委员会批准、下发执行。
（6）制定严密的预算管理制度
要想使全面预算管理贯彻到位，企业应结合自身特点制定好各自的《预算管理办法》、《实施细则》等内部规章制度，严格预算的约束机制，规范完善企业预算管理工作。制定严密的预算管理实施办法，包括：机构设置、职责划分、编制时间、编制依据、编制预算的内容、要求等，以制度的形式规定下来，要求各部门认真执行。
（7）建立并实施严明的预算考核、奖惩制度
要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须建立健全内部规章制度和严格的考核机制，确保预算管理体系真正发挥效益，由各级预算管理委员会定期召开各项预算执行分析考核会议，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。将预算管理与激励机制相结合，可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到清算结果奖惩坚决到位。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
（8）预算管理的配套工作
首先，要正确认识全面预算管理的内涵，让全体员工都明白，在企业这个利益共同体内，不能为了局部利益影响企业总目标。
其次，财务部门要找准自己的位置。财务部门在全面预算管理中的职责主要是确定预算编制的原则和方法，为业务部门编制各专业预算提供有关数据资料和财务咨询，汇总、分析各业务预算并编制财务预算。根据企业的经营目标，向预算管理委员会提出平衡、调节业务预算的建议，监控预算执行情况，以确保企业经营目标的实现。财务部门的工作要到位，不能错位、越位。
第三，各部门的负责人必须对全面预算管理有足够的认识，熟悉本部门的工作情况，掌握相关的科学管理知识，熟练运用统计分析等手段对工作提出积极的、有创意的提升措施，在制订责任目标时能考虑长期目标并兼顾短期利益。
综上所述，实行全面预算对提高企业经营管理水平，提高竞争力具有积极作用。好的成本控制，可优化企业业务流程，增加利润；好的资金管理可以减少资金成本，保持现金流高效、顺畅运转；好的会计系统可以提高经营者的决策和管理水平；好的全面预算管理，有利于提高企业市场应变能力。员工的理解与支持将变成诚信的精神与进取的心态，不但能促进全面预算管理工作的实施，对于增强企业的竞争力也有着不可低估的作用。所以企业应在实践中，加强预算管理组织机构建设，并结合企业文化，宣传预算管理制度，不断提高人员素质，努力提高预算编制的科学性以及对预算执行控制的有效性，以取得更大的经济效益。
参 考 文 献
1.郑亚光 饶翠华编著《公司财务》西南财经大学出版 2004年
⒉全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编 《财务管理》
中国财政经济出版社 2002年
3.马蕾编著《如何编制公司预算》北京大学出版社 2004年
4.众行管理资讯研发中心编著 《预算管理一点通》 广东经济出版社 2004年
5.[澳]詹姆斯.莱伯特著 《高效能管理者-企业管理》
中国大百科全书出版社 2005年
6.余绪缨编著 《管理会计》 辽宁人民出版社 1996年
7.李天民编著 《现代管理会计学》立信会计出版社 1996年
8.姚益龙主编 《现代公司理财》 中山大学出版社 2004年
9.王月欣著 《现代企业集团财务控制研究》 经济科学出版社 2004年
10.艾理生著 《赢在激励》 地震出版社 2005年
11.卓昌文 用世界眼光看烟草出口的战略意义 中国烟草在线
12.张昭富 新形势下烟草专卖管理六大对策 中国烟草在线
