目录
一、营改增概述3
二、 营改增的影响4
（一）对全行业的影响概况4
（二） 对物流业企业的影响 5
1.积极影响5
2.消极影响6
三、营改增后物流企业面临的挑战8
四、物流企业面对挑战的应对策略10
1.找到自身弊端10
2.控制企业经营成本10
3.减轻企业的公关负担11
4.加强对税法的了解11
五、营改增后运输型物流企业的愿景12
前言：从我国社会经济的发展和改革开放的实践中可以看出,我国一直在促进经济成长、使经济运行方面,高效。同时便捷的现代化交通运输是一项必不可少的基础,也是社会进步和经济发展的重要条件。随着人们生活水平的提高,对于物流服务的需求大大提高,使得运输型物流企业得到了重要发展地位。20世纪以来,我国交通运输业以迅猛的发展趋势不断壮大,但是相比于发达国家,我国的运输业仍处于落后地位。同时,由于营业税的征收具有重复征税,沉重的税负也阻碍了交通运输业的进一步发展。至此,国家在一二五期间将"营改增"作为我国税制结构调整的主要内容,以此来减轻交通运输业的税负,促进运输业的发展。2011年，财政部和国家税务总局印发的《营业税改增增值税试点方案》中将交通运输业和部分现代服务业作为营业税改征增值税（简称“营改增”）的重要试点行业。本文就将针对“营改增后运输型物流企业面临的挑战”进行分析。通过具体分析“营改增”对物流企业的积极影响和消极影响，并且对此提出了相应的应对措施，以此期望能对物流企业，特别是重点针对运输型物流企业顺应时代制度改革提供一点细微的参考建议，以此，表达一个普通学生，对国家改革的关心。
一、营改增概述
营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。
增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
营改增是在国际金融危机的背景下，在我国实施积极财政政策下实施的。从一开始，它就被打上了化解经济危机、加强宏观调控的烙印，它已与国家实施的宏观调控、积极财政政策紧紧相联。营改增是2012年开始试点的，最早只在北京、上海、江苏等地方试点，后来推广到全国。最早纳入营改增的是交通运输行业、有形动产租赁业和现代服务行业，后来又纳入了邮政业、物流业等。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。而以公路交通为主的物流运输企业是营改增中税负增加最明显的一类行业。下文将主要分析“营改增”后运输型物流企业面临的挑战。
营改增的影响
（一）对全行业的影响概况
物流企业，主要是指从事包括交通运输、仓储、配送、包装及装卸等物流辅助服务的经济组织。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》规定，在之前17%和13%的税率基础上，新增加两档税率为11%和6%。其中：交通运输服务11%，物流辅助服务6%。这些税率相对于17%的标准税率来说，是低税率。但是在实际操作中，物流行业上却并没有充分表现出低税率带来的优势，反而出现了相反的结果。根据物流公司以某项服务功能为主要特征，并向物流服务其他功能延伸的不同情况，物流公司被划分为以下三种类型：运输型物流公司、仓储型物流公司和综合服务型物流公司。运输型物流企业具备以下条件：
以从事货物运输业务为主，包括货物快递服务或运输代理服务，具备一定规模；
可以提供门到门运输、门到站运输、站到门运输、站到站运输服务和其他物流服务；
企业自有一定数量的运输设备；
具备网络化信息服务功能，应用信息系统可对运输货场进行状态查询、监控。
对物流业企业的影响
1.积极影响
（1） 有效解决营业税重复征税问题。
由于营业税在多环节征税，出现一项服务在不同环节都征税的问题。而“营改增”后，仅对产品和服务的增值部分进行征税，并且可以根据开具增值税专用发票的进项税额进行抵扣，有效避免了重复征税的问题。尤其近年来，业务外包服务成为物流企业一种新的经济发展趋势，而“营改增”的实施使部分外包项目可以进行抵扣，有利提升企业核心竞争力，实现专业化发展。
（2）降低物流企业的经营费用
“营改增”实行后，外购的运输工具、燃料、修理费等可以在取得增值税专用发票后进行进项税额抵扣，这在一定程度上，鼓励企业对公司设备进行更新，促进自身技术改造，降低物流企业的经营成本，促进企业发展。企业的部分成本通过进项税额进行抵扣，降低了产品成本，提高产品在国际上的竞争力。
（3）强化物流行业的市场竞争力度
我国物流企业遍布全国，在规模上也参差不齐。“营改增”前，为获取利润，部分企业恶性竞争，在一定程度上造成市场竞争不规范，服务价格不合理，使整个行业的利润空间都在缩小，不利于物流行业的长远稳定发展。通过“营改增”，使具备一定经营规模、规范运作和规范核算的物流企业可以申请为增值税一般纳税人，为企业客户提供可抵扣的增值税专用发票，而部分运作不规范的中小企业则可能被市场淘汰，从而推动物流行业重新整合，对整个行业的长远发展具有深远意义。
2.消极影响
（1）企业经营管理不规范
由于企业经营管理不规范。一些投机性的缺乏保障性的小企业，车子租赁、司机雇用，车主、司机身份税务部门难以认定，不易管理协调，不但拿票难，车主还要预留一部分利润，一层层传递上去就会导致运输企业和物流企业抵扣难。一些企业适应了过去的粗放式经营，缺乏规范管理走正规发票的经验，产生了对税费环境的不适应。
（2）营改增”对物流企业税负的影响
对物流行业而言，能够用于进项税额抵扣的主要有购买交通运输材料、燃料、维修费等，其他能够抵扣的项目比较少。相比较一部分刚好实现固定资产的改良及比较成熟的公司而言，其税负来源于有关税法规定未确切说明“营改增”前的固定资产是否能够进行合理抵扣的问题；其次，对于一些规模比较大的跨区域运输公司来说，其在运输环节中发生的各项费用，例如：车辆加油费、维修费等支出，获取增值税的途径比较复杂。最后，房屋的租赁、劳动力支出、车辆运输途中的过路、过桥支出，在物流公司的成本结构中，数额较大，但其不属于增值税的抵扣项目。综合这些原因，物流企业出现了在“营改增”政策施行后，实际纳负不降反升的局面。
（3）“营改增”对物流企业财务的影响
“营改增”对物流企业财务最直接的影响就是会计核算方法出现变化。实行营业税时，不存在进项税额的抵扣问题，而是直接用相关收入乘以征收率来计算，而“营改增”后，是用销项税额减去进项税额的差额乘以税率来进行征税，其会计核算方法将更加复杂，要按照不同业务的性质和税率进行科目核算，这就要求企业必须能够有效区分各种经营业务的性质，增加了业务处理的难度。
（4）经济的不景气带给运输型物流企业巨大压力
经济不景气，本身生意就不好做，作为客户的制造业节省运输成本，导致物流运输业利润微薄，营改增后税负稍重便对部分企业构成压力。上海一家企业坦言，如果在前两年经济好的时候，这点税收负担压力不大，但在经济低缓期税改带来的压力会相对更明显些。由于制造业竭力压价，低于物流业的最低利润率物流企业又不接，导致物流运输企业接单量下降，有的接单量比一年前下降了约四分之一。
（5）各地方政府对政策进行自主调整
增值税税率偏高，地方对政策进行自主调整等。一个大企业做过测算，按前期试点抵扣范围统计，11%的税率抵扣完实际税负约在7%-8%，如果能将税率降两三个点，如按9%征收，抵扣完就跟之前5%的营业税税负相当了。个别地区推行营改增时擅自调整，如某地规定抵扣额度不能超过40%，通过玻璃墙的设置，企业即便抵扣顺畅，抵扣完的实际税负也只能比营业税时高。扶持政策等优惠落实难。一是应许的企业税负增加超过一定额度能获得相关补偿的承诺兑现难，企业也厌烦期间需要查账核定。再者，抵扣流程的操作效率不高，有待改善。
三、营改增后物流企业面临的挑战
物流运输企业目前通常采取三个税率，仓储部分为6%、运输部分为11%，小规模纳税人按3%简易征收。按3%简易征收的企业均表示税负没有增加。营改增中两端的企业税负一般会降低，一是能够规范化运营的享受小规模纳税人待遇的企业；另一个是制度完善、管理经验丰富的大企业集团。营改增导致物流运输业在部分地区重新洗牌，一些小企业经营不规范，拿不到正规发票，抵扣困难，形成部分小企业濒临倒闭，大企业兼并扩张的趋势。还有另一种现象，一些不愁拿发票的规模较大的企业老板，为了享受小规模纳税人的税收优惠，会将自己的企业拆分成数家规模稍小的企业。有的运输业主因为营改增后利润不能保障，于是退出物流运输行业转投其他税负低的行业。针对洗牌，有规模的企业认为，阵痛之后可形成少数大企业的资源共享，能提高资源配载效率，利于行业发展的规范性，减少业务层层转包带来的低效和单个企业利润率低的弊端。营改增导致区域间税收负担产生变化，会有区域间税负流转的问题，多表现在试点省市与非试点省市因税负变化导致的企业转移，这在浙江、江西两省间表现得尤为明显。甚至同省的苏南、苏北都存在这种转移。小企业不能自开增值税发票，只能找人代开，期望能找到更好的解决办法。享受小规模纳税人待遇的企业希望能一直执行3%的简易征收。并且，以公路为主的物流企业运输工具多为大型货车等固定设备，这些花费巨额的设备一般会使用较长的年限，即使相对成熟的大中型企业也没有能力经常购置，更不用说一些小型的微利企业了，所以可以实际抵扣的增值税的进项税额相当少，所以营业税改增值税也将必然加重物流企业的负担。
四、物流企业面对挑战的应对策略
1.找到自身弊端
“营改增” 刚实行时，大部分物流企业税收负担增加，但仍有部分物流企业能够顺应改革思潮，获得利润。受到影响的物流企业应认真分析自身税负增加的原因，关注宏观环境，从企业本身调查分析研究，从自身的经营模式和发展特点出发，发现问题积极寻求应对策略。同时，企业要高度关注造成税负增加的原因，对于内部管理体制不完善导致的税负增加，要重新审视自身的缺陷，及时找出症结所在，并采取适当的措施进行改革，不断完善企业内部管理，提升行业竞争力。
2.控制企业经营成本
企业的税务成本是经营过程中不容忽视的一项支出，物流企业应进行积极的税务筹划。重视税务成本核算的管理，利用好“营改增”后新的税收优惠政策，合理安排生产经营和投资活动，努力降低税负。成本提升的压力下通过涨价来转移税负往往成为一种最直接的手段，物流企业成本增加到一定额度后通常会选择涨价将负担转移给下游客户，导致商品物流成本上升，传导给终端消费者。如果企业无法转嫁负担，那只能控制成本，比如限制员工工资和汽车设备数量等。尽快解决加油、维修等难拿发票的问题，也希望将办公用品、通行费纳入抵扣。通行费能占到企业成本的20%到30%，纳入营改增将会为物流运输企业根本性的减负，从可操作性上讲也比较便捷。企业认为，增值税能在各行业普遍推开的话，税负会降下来。纯运输类企业最想解决燃油抵扣难的问题，希望加油站能方便地拿到增值税发票。
3.减轻企业的公关负担
物流运输行业的一大块成本用在维护客户关系和公关运作上，这方面负担远大于税改的影响。相关企业表示，只要有关部门不在一些事情上拖、卡，那税改的影响并不值得顾虑。希望税务部门提高抵扣操作的效率是比较普遍的呼声。针对个别地区执行的抵扣不准超过一定额度的规定，如果能在对外关系上减少多余的经济负担可以减轻企业压力，是企业有更多的精力和经济投入企业的业务中。
4.加强对税法的了解
经营要交税、交多少税、怎样交税、违反税法会产生怎样的后果，如何才能降低企业的税务负担同时不引起税务风险，这就要求我们企业从现在起，加强税法的了解与学习，从涉税的经营、管理、决策各个环节加强税务管理，从事后管理走向事先控制，在实际工作中要具体问题具体分析，谨慎操作，把具体业务做细、做实，将涉税风险化解到最低水平，认真、冷静、沉着、细心的应对企业税务问题，从而根本上降低企业税务风险，促进企业稳定、健康、长远的发展。在充分理解税收政策的同时，进行必要、合理的税收筹划，尽可能把政策对企业的不利影响降低到最低点。在专业人士的指导下，进行节税操作，用最小的代价获取最佳的、合理的筹划方案，并去的客观的经济效益。
五、营改增后运输型物流企业的愿景
改革开放以来，我国的经济体制在逐步完善，税制改革与我们的生活息息相关。物流企业作为“营改增”的税制改革中行业之一，虽然在一定程度上避免了物流企业多环节重复征税等问题，但在实际实施过程中由于税率增幅过大、固定资产设备更新周期较长、可抵扣项目过少等各种原因，出现了部分物流企业税负上升的现象。但从长远来看，“营改增”更有利于生产率高、内部管理制度更完善的企业，所以物流企业要树立起信心，从长远发展，积极应对“营改增”带来的各种风险和挑战，采取应对措施，提高企业经营管理水平，顺应“营改增”税制改革的浪潮。企业认为，增值税能在各行业普遍推开的话，税负会降下来。纯运输类企业最想解决燃油抵扣难的问题，希望加油站能方便地拿到增值税发票。业主普遍认为，物流企业繁荣与否，主要看制造业。有业主认为，当前资金多转移至畸形的房地产业，制造业投入减少，是导致制造业不景气的原因之一，希望政府能将虚高的房地产压下来，这样制造业等其他产业的空间会大些。物流运输企业希望能够尽快解决加油、维修等难拿发票的问题，也希望将办公用品、通行费纳入抵扣。通行费能占到企业成本的20%到30%，纳入营改增将会为物流运输企业根本性的减负，从可操作性上讲也比较便捷。
后记：营业税自开征收以来，是地方财政收入的主要来源，按行业设计税目，税率低，对促进地方经济具有积极意义，但是营业税是以收入全额为计税依据的，只要流转过程中取得了应税收入就必须全额纳税，这样就存在重复征税问题，而物流企业，流转环节包括仓储、包装、配送等多个环节，每增加一次流转环节，就会重复纳税一次，所以可以看出，在营业税改增值税之前，物流行业的税收负担就很重了。这也就是为什么，现在营业税改增值税，对各个行业的影响，尤其是以运输型为主的物流型企业影响最大。中国的经济处在一个快速发展的时代，各行各业都在各自的道路上前进着，在此期间，政府会为了经济的发展，调整部分经济规划，政策的改变会带来事物发展的两面性。不管是带给行业积极的影响还是消极的影响，都是国家为了最大程度的刺激经济，将利益带给人最大化。我们应该用一个正确积极的态度去对待政策的变化。努力提升自己，响应国家的号召，以一种积极进取的态度赶上时代的脚步，快速融入社会，为自己的行业、国家的发展贡献自己的绵薄之力。
