一、营改增的相关概述4
（一）营改增的内容4
（二）营改增的意义5
（三）金融业营改增的发展现状6
二、营改增对金融业的影响6
（一）“营改增”对金融业税收方面的影响6
（二）“营改增”对金融业会计的影响7
（三）“营改增”对金融业业务的影响8
（四）“营改增”对金融行业的影响8
三、金融业合理应对“营改增”的对策9
（一）树立“营改增”观念9
（二）创造基础性条件9
（三）做好税收筹划工作10
（四）加强财务人员专业能力11
内 容 摘 要
自2016年5月1日起，金融业、建筑业、房地产业以及生活服务业等各行业，全面实施营业税转换增值税，称为“营改增”，表明增值税已经完全取代了营业税。与营业税相比，增值税可以避免双重的征税，具有税收中性的优势。由于业务的复杂性，金融业在“增值税改革”试点推广中受到了广泛关注。如何对待和应对“营改增”对金融业的影响，是金融业面临税制改革面临的一个重大问题。金融业是国民经济的重要产业。研究金融业“营改増”问题，了解改革的影响，认真做好金融业从营业税到增值税的改革，搞好我国金融业的健康发展，是具有重要的意义的。在我国经济加速转型发展的时期，不仅是改善我国税制的必然选择，也是推动金融业等相关产业发展，促进经济可持续发展的迫切需要。在全面“营改增”的背景下，本文旨在分析“营改增”对金融业产生的影响。
关键词：金融业；营改增；税收
“营改增”对金融业的影响
自2016年5月1日起，所有行业均已全面实施增值税。增值税的概念并非中国学者首先提出。然而，在研究了相关的税收方法后，耶鲁大学教授亚当斯，在1917年提出了“增值税”的概念，并没有引起国家的注意。多年后，它得到了法国政府的批准，自1954年以来，增值税政策已在法国实施。从那时起，增值税一直受到许多国家和地区的青睐。截至目前，已有170多个国家和地区实施增值税。根据实际情况，中国从1979年开始征收增值税，并决定在上海，襄樊，柳州等少数城市实施机械以及其他商品。后来，我国继续扩大对汽车，钢铁和机械的增值税实施的范围。
自1994年以来，中国实施了税制改革，对提供应税服务，房地产销售和无形资产转让征收营业税，同时对其他进口商品实施增值税，销售和提供维修等服务，并且提供加工，营业税和增值税双重征税的税制，中国政府决定根据经济形势的发展需要，逐步改变双重征税的税收政策，并开始试点税制改革。目前，金融业“营改增”的研究，大多集中在2016年之前。更多的是关于新政策的预测和各种可能的税收方法的比较。在现有文献研究的基础上，本文进一步探讨了“营地改革”对金融业的影响。
一、 营改增的相关概述
（一）营改增的内容
“营改增”，主要是指营业税改为增值税，即原属于营业税的项目改为增值税的税项，实现税收结构的合理调整。该政策于2012年首次提出。该政策首先在上海试点，主要是服务业和运输业。直到2015年5月，“营改增”的新政策开始在全国范围内实施。全国各行各业都参照这一政策开始调整税收，当时也包括金融业。
营改增，是将产品和服务纳入增值税的税收当中，这更有利于税收的内容的征管。同时，一些服务行业也可以纳入税收征管范围，这与当前商品和销售行为一致。在征收过程中，税收应以商品和服务的比例为基础。与此同时，随着信息技术的不断发展和创新，一些传统商品的服务越来越多，商品和服务的区别越来越模糊。两者之间很难有明确的界限。这也给实际征税带来了一些问题。在征收过程中，税收应以商品和服务的比例为基础。与此同时，随着信息技术的不断发展和创新，一些传统商品的服务越来越多，商品和服务的区别越来越模糊。两者之间很难有明确的界限，这也给实际征税带来了一些问题。
（二）营改增的意义
随着时间的推移，税收制度得到了改善，税收制度得到了进一步完善。我国在20世纪80年代初引入了增值税，并在短短几年内引入了营业税。这两项主要的流转税已经共存了30多年。增值税主要与工商业有关。营业税主要与服务业有关。它们都对中国的经济发展起到了很大的作用。但是，随着经济发展国际化程度的提高，现代服务业发展迅速，两税并存不适用于当前中国的国情。营改增已提上日程。两大流转税制改革由原服务业和工商税务局转变为全部缴纳增值税。服务行业，可以进行增值税的进项抵扣，并且服务行业企业可以向业务关联企业提供一些服务，业务关联的企业也可以进行增值税扣除，这可以有效促进服务业的发展。
企业税痛指数显著的下降了。全国营改增的实施消除了许多的重复的税收。根据2016年12月27日国家税务总局媒体会议的数据，2016年下半年，营改增在全国范围内实施。最终加入的四大产业的积累导致减税1105亿元。在四大产业中，金融业税收收入不足367亿元，税负下降14.72%，同期建筑业税收收入不足65亿元，下降的幅度为3.75%。同期，生活服务业税收收入不到562亿元，税负下降29.85%。同期房地产业税收收入不到111亿元，税负减少7.9%。2016年，包括四大行业在内的其他行业，年度减税总额达到5736亿元。2017年，由于全面实施“营改增”，实施时间比2016年增加4个月，还包括2016年购买房地产第一年40%的金额，其余2017年扣除60%，税务官员的培训有所增加，纳税人对政策更加熟悉，2017年，他们实现了减税9186亿元。
推动企业产业转型。过去，公司要求公司的某些部门提供产品或服务。这些部门不需要向税务机关缴纳营业税。但是，如果公司想要重组企业的各个部门，进行重组整合，一些原有的机构，并作为独立的机构。在这种情况下，税务部门需要对作为独立机构的原始企业部门征收营业税。这种情况不利于企业分离。全面营改增后，独立企业不缴纳营业税，缴纳可扣除的增值税，减轻企业税负，促进原有企业与服务业的分离，促进企业主营业务的分离。他们每个人都专注于主营业务的发展，这有助于一些自主创新和发展的设计，研发，营销等部门营造更加专业的企业氛围。
（三）金融业营改增的发展现状
我国金融业的营业收入必须征收5%的营业税。同时，超过10%的额外税收应根据营业税征收。此外，企业所得税等与其他行业相比，金融业的负税啊较重的，税收在一定程度上极大地阻碍了金融业的发展。营改增的实施，使我国对产品和一些劳务服务征收增值税，并且对金融和服务业进行了征税。随着经济社会的不断发展，特别是我国加入WTO以来，传统的税收模式已不能适应新的经济发展形势，经济社会环境的变化也提出了新的发展要求。对于新的税收制度，中国金融业征收的营业税比较重，这显然阻碍了金融业的发展。
增值税比营业税更具优势。首先，增值税减少了双重征税的情况，主要是以企业运营过程中产生的增值额作为税收的主要依据，因此不会因为链接的增加而反复征税。其次，是对企业的新价值进行了征税。在一定的原则上，它体现了按能力减税的原则，并根据产业或企业的发展征税，减轻企业发展的经济负担；根据公平性，经济实体对税收的处理方式不同，这将为企业在经济市场中稳步发展创造条件。
从我国经济发展的角度来看，金融业的业务比较复杂，比其他征收营业税的行业更具生产力和服务导向。如果根据全部业务征收税，这将导致金融业中许多劳动过程的重新征税。此外，金融业信息化程度高，具备实现网络增值税发票制度一体化的条件。因此，金融业符合营改增的发展要求。
二、营改增对金融业的影响
（一）“营改增”对金融业税收方面的影响
从银行的角度来看，其收入基本上分为两部分，第一部分是存款或贷款的利息收入，第二部分是佣金和手续费收入。在实施营改增的新政策之前，国家对其收入征收营业税，所采用的税率为5%。新政策实施后，国家没有征收营业税，因此最初是在这方面的税收资金，就可以作为我国企业的利润存在了，在一定程度上可以增加银行的利润。但是，虽然不再征收营业税，但按照6%的标准征收增值税。从数据上看，税率没有下降，但在一定程度上有所改善，进项税额的抵扣，已经发生了一定程度的变化，具体税收的数额也将基于对可抵扣进项税额的实际分析。
从保险业的角度来看，其收入也分为两部分，第一部分是人寿保险收入，第二部分是非人寿保险收入。在实施营改增新政策之前，其人寿保险可享受国家税收优惠政策，不得缴纳营业税。这项政策实施后，如果“增值税”按6%的比例支付，将不可避免地导致该行业的税负增加，如果享受国家税收优惠，实施新政策，那么这方面的税收影响不大。许多国家也采取了减免形式，对保险业的人寿保险收入征税不纳税。从非人寿保险的角度来看，可以扣除一些费用，例如使用办公楼，机器和设备的费用以及各种租金。对于支付给客户的金额，通常没有发票，因此无法扣除。总体而言，新政策实施后，行业税负在一定程度上得到缓解，有助于降低税收支出。
从证券业的角度来看，有很多种类的收入，可以归纳为四个部分，第一部分是购买或出售金融产品的收入；二是手续费和相关手续费收入；三，是代金券或融资收入；最后来自其他形式的收入。当营改增的新政策尚未实施时候，证券业的收入须按5%的标准缴纳营业税。新政策实施后，这些收入应按6%的标准支付。购买或出售金融产品的收入通常可以扣除，可以扣除相关佣金和手续费收入的一小部分，不得扣除其他收入。总的来说，新政策的实施对行业的税收影响较小。
（二）“营改增”对金融业会计的影响
毫无疑问，金融业必须调整相应的会计处理，从征收营业税到当前的增值税变化。特别是，在一些涉及应税金额的报表中，应付税款的主体将发生变化。过去，营业税包含在“主营业务收入”中，现在是要重新计算以排除增值税。财务会计科目和科目金额的变化导致金融公司财务报表发生变化。由于可以扣除增值税进项税，因此与“营业税和附加费”中最初包含的营业税相比，现金流量中反映的税费减少。
金融业不仅面临财务会计科目的简单变化，而且面临整个金融体系。由于金融体系的转型，金融企业信息技术的大规模采用无疑需要大量的硬件和软件投入。对于财务会计系统，需要自动收集，计算和结转“营改增”后可以扣除的项目。无论是不同企业的收入是完全征税还是差别征税，都需要对企业的财务系统和数据结构进行重组。
（三）“营改增”对金融业业务的影响
在“营改增”之前，金融业支付营业税，而不需要向客户提供发票。增值税变更后，企业客户可以扣除贷款和相关金融服务的费用，金融业需要增值税的税务专用的发票。此外，作为个人客户，它还有权要求金融业发行增值税的普通发票。这些发票中的大量的开出，是会增加金融企业的工作量，从而增加劳动力成本。
营改增后，可以扣除下游企业从金融机构借款的利息支出，降低部分企业贷款的税费。营改增后，实现了收入与价格税的分离，满足了下游企业抵消进项税的需要，有利于提高金融业服务实体经济的能力。同时，下游企业通过扣除进项税来降低运营成本，有利于银行信贷环境的逆向改善和贷款业务的稳定增长。
（四）“营改增”对金融行业的影响
从贷款角度来看，利息收入是银行收入的主要组成部分。贷款的利息费用不能从进项税中扣除，因此银行的利息收入全部征收；对于直接支付金融服务，收取的各种费用，佣金和其他费用用于销售，但贷款与服务等直接相关的手续费，是不能扣除进项的税额的，可以扣除与贷款服务无直接关系的各种手续费；对于投资业务，金融产品转让收入需缴纳增值税，但金融商品交易不能开具增值税专用发票，另一方不扣除相应的进项税额；对于不良贷款，我国税法规定银行的贷款利息收入已缴纳税款可以从逾期90天后发生的应收利息中扣除；对于固定资产，以前建设的房地产建设项目不能从进项税中扣除。营改增是去年5月1日后获得的房地产建设项目的进项税可以在两年内，可从税额中扣除。
保险公司的业务运作具有收入和成本发生前与后的特征。就我国保险营销的主要模式而言，它基本上是通过保险代理和保险经纪等中介机构来推销保险产品。这也是许多保险公司的主要营销模式和渠道。当保险公司委托保险代理人或保险经纪人在其授权范围内销售保险产品时，还必须根据保费收入支付一定的费用。营改增实施后，如果扣除中介委托的佣金费用，将对保险公司的保险产品销售模式产生重要影响。
证券公司种类繁多，经纪业务收入是其收入的重要组成部分，而经纪业务收入的相应客户多为个人客户。在营改增之前，证券公司与个人客户签订合同时收取的费用，包括了由证券公司承担的营业税。更改增值税时，很难将增值税转移给个别客户。
三、金融业合理应对“营改增”的对策
（一）树立“营改增”观念
税收效应是政府税收造成的经济反应。除了满足财政需求外，政府税收总是对经济产生一定的影响。但是，影响的程度，并不完全符合政府的初衷。纳税人可能符合政府的反应和政府的意愿，但更可能违反政府的意愿。例如，过度征税或不完善的税收方法可能会使纳税人不敢全心全意地利用自己的生产能力。如果政府通过征税调整社会资源的分配，社会资源分配的结果可能更合理。所有这些都可归因于税收的影响。从理论上讲，税收效应通常分为：正面效应和负面效应，税收效应和税收替代效应，税收中性效应和税收非中性效应，税收激励效应和税收障碍效应。在实践中，税收效应可分为储蓄效应，投资效应，产出效应，社会效应，心理效应等。
（二）创造基础性条件
企业是以利润为基础的社会组织，其生产和管理是人员流动，物流，资金流和信息流的有机结合。资金流动反映了公司生产经营业务的价值，是人，货，信息正常运作的起点和终点。没有足够的资金，企业就无法正常运营，也无法创造利润。在企业财务管理系统中，企业税务管理是指对所有税收资本流动的管理。它贯穿企业财务管理的每个环节，与企业的财务管理相互联系。它是财务管理的重要组成部分。
企业税务管理的核心是两个方面。一是依法保障正常纳税，不逃税，二是合理纳税，管理公司税收管理的资金流动，是税收筹划的核心。企业选择内部增值税管理人员的主要原因如下：一是企业需要依法纳税，并自主计算相关事项，可以非常准确的核算，对税法有较深入的了解；其次，企业需要充分享受纳税人的权利。“税收征管法”明确了纳税人的权利。纳税人享有这些权利，税务会计必须了解这些权利；第三是需要进行税收筹划。四是公司税务人员与税务局关系密切，有利于协调纠纷，减少冲突。五是通过税务会计的独立核算，准确反映企业的税收信息，对监督税务机关的税收起着重要作用。第六是促进企业改善管理需求，利用税务会计信息进行企业决策服务。自1994年1月1日实施中国新税制以来，增值税作为核心税收具有非常重要的地位。
在增值税管理方面，增值税发票犯罪，已成为一个非常严重的问题。因此，在新税制实施一年前，朱熔基总理（前任）明确提出要制定一套严格的治理措施。 从源头控制开始，金税工程从那时起就被提出了。 该项目自1994年1月开始运行以来不断升级，现已进入施工阶段的第三阶段。我国税收信息化的发展需要为企业管理提供机遇，同时也要提供压力，必须适应税收信息化发展的趋势。
（三）做好税收筹划工作
随着营改增的新政策的实施，金融业有了更多的减税和免税政策。如果能够合理使用这些优惠政策，必将为企业的发展带来更大的利益，促进企业税负的减轻，有效增加公司利润。因此，相关财务人员和企业领导应重视税收筹划，提高自身税收筹划意识，合理利用国家税收优惠政策，不断减轻自身税负。这要求金融业的领导和财务人员积极学习营改增的新政策的内容，熟悉新政策的实施标准，合理分析其实际经营状况，实现在全面分析和考虑过程中的减负。金融业各项业务的划分是金融业实施营业税改革增值税（VAT）的突破口。
明确了增值税的税基。例如，除了提供直接收费金融服务的传统银行服务外，还应进行存款和贷款差价。与此同时，随着金融创新，中间业务和资产负债表外业务的地位将越来越高。为了区分这些营业收入，可以根据其特点对这些营业收入征收增值税；直接收费较高的企业可以很容易地使用增值税抵消投入成本，如办公设备贸易银行费用，可以从增值税中扣除。但是，对于其他业务，如贷款业务，由于难以有效实现免赔额，我们可以借鉴国外金融业在免税或低税率的过程中的税收，因此在一定程度上可以减少 整体金融业税收负担。
为了保持增值税法的一致性，金融服务业应与其他行业保持一致。对于进项税项，可以在短期内扣除应税项目。税额不得从免税项目的进项税额中扣除。无法明确归属的进项税额可以根据金融服务部门的应税项目比例和免税项目的总营业收入进行分摊。从长远来看，对于复杂类型的金融服务，将进项税严格准确地归于应税和免税项目将是非常艰巨的。为了节省收集和遵守成本的成本，金融服务部门只允许进入。出口项目和非出口项目之间的税额，非出口项目的进项税按统一比例扣除。
在一定程度上，营业税改为增值税将减轻整个金融部门的税负，使地方政府可以减税。如果25%的增值税被剥夺，肯定会减少地方政府的预算。不利于当地经济的发展。从长远来看，这部分税收应逐步回归中央政府，导致地方税收减少，从而提高地方税收的效率，如资源税和财产税。这部分税收应逐步退还给中央政府，但这种行为会导致地方税收减少，可以通过提高地方税收和管理的效率来弥补，如资源税和财产税，增加地方税收的比例，增加地方税收分摊的比例，以及增加转移支付。对营业税实行增值税，税收应在一段时间内保持不变，也就是说，营业税在部分地方政府营业税已成为增值税，地方政府应保持不变。
（四）加强财务人员专业能力
由于营改增，公司的会计和会计报表在一定程度上发生了变化。特别是，上市公司的财务内容已经是公共信息，改革的影响对上市公司来说更为重要。在中国实施营改增之前，将会发布一些政策文件。目的是在公司能够获得更好的响应时，使企业为实际实施做好准备。例如，在面临改革时，证券公司需要密切关注国家提出的政策法规，充分研究与财务管理机制的联系，加强与年度财务报表和政策的协同研究和分析。为了充分了解各种政策。内容完成后，采取相应措施，控制改革对企业内部会计和财务管理的影响。
此外，公司的财务管理系统需要进行优化和升级。最重要的是增加在线增值税报告管理系统和特殊发票管理机制，以便在业务发生后立即完成发票问题。对于这种改进水平，它可以类比于一些在这方面更先进的企业。例如，京东有特殊的发票管理职位。当实际业务发生时，公司需要整合公司的实际情况，处理内容是为了避免由于向对方发出不正当的发票而给公司带来不必要的损失。根据以上声明，在面临重大税制改革时，证券公司应首先关注相关政策的出台，并根据自身实际情况积极调整公司内部管理。
鉴于营改增，不仅需要升级公司的内部管理机制，还需要大大提高员工的专业能力。因此，对于证券公司来说，有必要及时履行相应的专业能力进行改革。在培训工作中，证券公司的营业网点通常遍布全国各地。在目前的改革下，国家地区可以分为几个部分。例如，根据北方和南方的划分，定期和定量地教授课程，并指定每个办公室的要求，加强员工素质管理和责任管理。此外，公司在改革后招聘人才的过程中，可以增加招聘具有税务专业知识的专业人才，建立一支高度专业化的税务风险管理团队。总之，公司员工需要加大对改革后税制的研究和研究。他们需要了解并精通增值税的相关业务内容，最终显著提升公司在同行业中的竞争力。
随着经济社会的不断发展，金融业的发展也发生了很大的变化。实施金融业改革具有重要意义，这符合当前金融业的发展。与此同时，它改变了传统的营业税。 然而，也应该清楚地了解到具体实施过程中仍然存在一些难题，例如需要考虑金融业的特点，以及在一定程度上需要财政收入的压力等，以及实施过程中遇到的问题。本文首先阐述了营改增的内容、意义以及我国金融业营改增的现状，然后分析了营改增对我国金融业的一些影响，主要是从税收方面、会计方面、金融业业务方面、金融行业方面这四个方面来研究的，最后提出金融业合理的应对“营改增”的一些对策，主要是通过树立“营改增”观念、创造基础性条件、加强财务人员专业能力等方法来促进营改增下金融业的快速发展。在未来的发展中，可以结合国外的先进的模式，并且应该结合我国的发展的实际情况，对金融业的营改增等改革，进行不断的深入的研究，最终促进了我国的金融业的平稳健康的发展。
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