目 录
1.绪论······························032. 中小企业应收账款管理与核算的现状与存在的主要问题及分析····032.1中小企业应收账款管理与核算现状················03 2.1.1中小企业应收账款管理现状··················032.1.2中小企业应收账款核算现状··················03 2.2中小企业应收账款管理存在的主要问题及原因分析·········04 2.2.1应收账款管理职能设置上的缺陷················04 2.2.2中小企业应收账款的流失和对销售风险控制滞后·········04 2.2.3财务系统中应收账款账务不明确················04 2.3中小企业应收账款居高不下的原因················042.3.1中小企业产品的竞争力不足··················04 2.3.2忽视信用管理，缺乏风险防范意识···············05 2.3.3内部控制缺陷致使应收账款难以回收··············05 3.解决中小企业应收账款管理与核算存在问题的对策与思路·······05 3.1加强应收账款的管理控制手段··················05 3.1.1制定合理的信用政策·····················05 3.1.2健全应收账款管理内部控制制度················05 3.1.3建立企业信用管理体系····················06 3.2加强应收账款核算的对策····················06 3.2.1实施应收账款核算的审计···················07 3.2.2加强应收账款的管理控制···················07 4.结论······························08参考文献·····························09
内 容 摘 要
随着经济全球化的发展，商业竞争也逐渐激烈，导致许多中小企业应收账款占主营业务收入的比重不断攀升，许多应收账款无法及时收回，坏账损失不断增加，给中小企业的经济效益与资产质量造成不良影响，严重阻碍企业的发展。中小企业对应收账款应采取有效的控制。本文从分析应收账款对中小企业的影响入手，提出了我国中小企业应收账款管理中存在的一些问题，并针对这些问题提出了改进应收账款管理的措施。
关键词：中小企业 应收账款 问题与措施
浅谈中小企业应收账款管理与核算存在的问题及解决对策
1.绪论
在这个竞争越来越激烈的社会，赊销视乎成为中小企业生存和发展的经营手段。但是赊销是一把“双刃剑”，它在促进企业的销售和发展的同时，也有可能使企业的货款不能及时收回，甚至有可能导致企业破产。对于某些资金周转不灵的企业，如果不进行赊销，那么必定会减少公司产品的销售量，而一旦进行赊销，企业的应收账款必定增加，应收账款的收回也就成为企业的一大难题，它关系到一个企业的生存，也是企业可持续发展的必要保证。如何有效地管理应收账款，已成为企业管理的一项重要议题。
2.中小企业应收账款管理与核算的现状与存在的主要问题及分析
2.1中小企业应收账款管理与核算现状
2.1.1中小企业应收账款管理现状
根据国家相关部门公布的资料显示，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重高达50%以上，远高于发达国家平均水平。在我省很多小型民营企业，在应收账款方面的问题特别突出，因应收账款未及时收回造成公司倒闭的现象屡屡发生。企业之间拖欠货款现象特别严重，应收账款长期挂账难以收回，成为制约企业资金流动性和可持续发展的一个重要问题。我国当前的中小企业大多数已经建立起了基本的应收账款管理制度，从客户信用的核准审批、账款催收到坏账准备的计提等财务环节的规定较为详细，但是没有作为一个体系落实到企业日常的经营管理上来，导致相关制度的执行不力。在外部经济环境变坏和信贷条件相对苛刻的时候，就容易对企业造成较大影响。
2.1.2中小企业应收账款核算现状
很多中小企业对发生的应收账款，没有建立定期的清查制度，不掌握应收账款是否到期以及是否过期等基本情况；长期不与客户对账和沟通，一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，会给企业带来很大的损失。另一方面，有些企业对无法收回的应收账款长期挂账，未办理坏账核销手续。
2.2中小企业应收账款管理存在的主要问题及原因分析 2.2.1应收账款管理职能设置上的缺陷
一些企业领导对应收账款的管理职能设置没有给予高度重视，相关职能部门责任不明确，企业内部控制制度不健全。在一些企业里，部分企业领导只抓市场和销售，不重视销售回款，没有有效的应收账款赊销管理制度，应收账款管理工作不到位，管理职责不明确，应收账款清欠手段单一，并且无人追究因应收账款而导致的损失。在市场部受业绩评价机制激励，应收账款存量居高不下，目前很多企业把应收账款的管理责任不适当的向企业市场开发部门集中，一方面用劳动报酬与销售业绩挂钩的业绩考核办法激励市场部扩大销售；另一方面要求市场部承担回收账款的责任，其实，这种制度安排通常会产生严重的账款拖欠问题，原因是这两个目标存在利益冲突，市场部以销售业绩最大化为目标，而应收账款管理的目标是企业利润最大化。一旦销售业绩与收款任务相冲突，市场部会为了保全业绩目标而牺牲收账目标，即使市场部不承担收账责任，受销售业绩驱动，市场部也会不断给财务部门施加压力，以期放宽客户信用标准。2.2.2中小企业应收账款的流失和对销售风险控制滞后
大部分中小企业为了扩大销售，实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅上升，对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和销售人员全权负责追款。2.2.3财务系统中应收账款账务不明确
在企业的财务管理系统中，应收账款账务不明确，企业的财务管理没有发挥应有的会计监督职能，财务部门不能够及时反馈客户的欠款信息，加上企业内部各部门之间缺少沟通，造成应收账款不能够及时清收。另外，一些企业在财务管理上并没有建立在规定时期清查账目的制度，或者不能坚持与不同客户核对往来账目，并且没有建立坏账管理制度，导致应收账款账务不明确。这样，就给清收货款带来很大的难度。 2.3中小企业应收账款居高不下的原因 2.3.1中小企业产品的竞争力不足
很多中小企业在资金的总体实力、规模、技术、人员素质的某一方面不具备优势，从而失去了与其他企业竞争的能力，导致其占有的市场份额是非常的小，但是它的生产能力却又大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了更好地解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不做出一些相应的改进措施，如产品试用期久一些、赊销坏款期限长一些，货款回款期长一些等，使产品的应收账款从数量上和时间上都有所增加，随之而来的便是企业应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。2.3.2忽视信用管理，缺乏风险防范意识
由于中国社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未出台，建立信用管理体系还处于探索阶段，因此，社会信用基础比较薄弱，很难套用其他国家的应收账款管理模式。另外，中国的一些企业管理方式比较单一，在企业财务的应收账款管理上意识淡漠，没有采取有效的手段，建立信用管理机制。所以，中国照搬国外的应收账款的管理模式并不科学，也没有可行性。2.3.3内部控制缺陷致使应收账款难以回收
许多企业在与相关的客户进行合作时，对于具体客户的信用调查、合同管理与评审以及发票控制等存在较大的漏洞，缺乏专门信用风险管理部门，各部门职责划分不清晰。特别是对于最核心的财务部门来说，其只涉及货款到账的手续、银行存款查对等出纳服务工作。而销售发票开具权都归属到了销售部门，更谈不上销售回款计划的管理和控制；有的企业虽设有信用管理经理，但是岗位职责不明确，只负责对销售部门已经做出的信用额度进行审批，不具备客户信用调查，信用评级等职能。
3.解决中小企业应收账款管理与核算存在问题的对策与思路 3.1加强应收账款的管理控制手段 3.1.1制定合理的信用政策
信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账款管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用风险带来的坏账损失。
3.1.2健全应收账款管理内部控制制度
企业内部控制制度是企业正常运行工作的重要保障。首先，完善企业应收账款管理制度。企业财务部与市场部要紧密联系起来，及时对应收账款的账龄进行分析，定期核对账目，及时反映客户的信用状况并落实追讨债务，尽量将企业的损失降到最低。其次，建立健全赊销审批制度。对要进行赊销的客户，进行严格的审批。给予客户一定的信用额度、信用期限，限量提供客户可以赊销的交易量。审批人员对负责审核的应收账款负有连带责任，降低审批人员滥用权利的可能性。最后，企业要根据自身情况制定相应的收款策略，以市场部门为主，财务部门为辅的催收结构，在应收账款跟踪分析和账龄分析的基础上采用不同的应收账款策略，对于信用好的客户，企业采用宽松的收款政策，让客户能有充裕的还款时间；对于信用较差的客户，企业要加大收款力度，积极追讨账款。
3.1.3建立企业信用管理体系
企业应建立企业信用管理体系，信用管理是企业财务管理的重点内容，健全的信用管理能科学合理确定企业的赊销对象，准备计算赊销为企业带来的收益和风险。
第一、企业应该成立专业的信用管理部门，培养招聘专业的信用管理人员，建立赊销企业的信用管理档案，专门负责企业信用管理工作。成立专业的信用管理部门，目标是确保企业赊销为企业带来的收益大于企业带来的风险，帮助企业做大做强，推动企业不断发展。
第二、企业应该建立专业的客户诚信档案。企业销售收入来源是客户，坏账损失的来源也是客户，所以做好客户的诚信档案管理工作非常重要。做好客户信用调查是减少应收账款损失的重要途径。企业必须深入客户实际，建立客户档案，对客户的经营状况、现金状况、偿还能力以及既往信用记录要全面把握，科学合理的制定客户信用等级，这对企业增加运营资金，降低应收账款坏账损失有着积极促进作用。
第三、要严格实施客户信用标准。企业根据客户生产经营和货币资金等情况制定严格的信用标准和条件，给予客户现金折扣、商业折扣和信用期限等。这是和客户往来的依据，必须严格执行，督促客户按时还款。这些信用标准和条件是按照收益大于风险的原则科学计算出来的，严格执行后不但能扩大生产经营规模、增加销售、提高市场占有率，还可以给企业带来收益，提高利润。如不严格执行，将会大大提高企业应收账款，增加坏账损失，降低利润。3.2加强应收账款核算的对策 3.2.1实施应收账款核算的审计
将应收账款管理制度执行力效果纳入内部审计的范围，进一步督促落实应收账款管理制度，把应收账款管理制度落实作为一个重中之重的考核监督内容，不能放任自流。内部审计部门在对企业各项制度贯彻实施的监督上具有举足轻重的作用，要使内部审计发挥应有的作用，必须任用熟悉政策、专业性较强的人员，同时赋予该部门较高的隶属级别。如有必要，可以考虑设置应收账款审核专员，这可以大大加强应收账款管理的专业性和实时性。3.2.2加强应收账款的管理控制
在应收账款的管理控制中，首先，要从事前进行控制。第一、严格商品赊销的审批权限手续，加强应收账款的监控和催收预警管理。市场部门应建立客户资信调查档案与资信等级评价制度，首笔业务不得采用赊销方式。在确实需要办理商品赊销时，须由客户填写《商品赊销申请单》以及《欠款单》，客户与经办人分别在以上单据上签名，由经办人所在部门负责人或者公司主管市场的副总审批后，再由经办人负责办理。为了保证结算资金的安全完整，赊销商品的货款应按规定的时间入账形成应收账款。此外，还应加强核对与确认管理。应收账款应经常定期或不定期与债务人进行核对，发现问题及时调整解决。具体依据路途的远近、账龄的长短、业务的繁简程度分别采取派人当面核对、电话核对以及发询证函进行核对等方式进行。核对无误后由对方盖章确认然后将询证函邮寄回来。第二、明确界定应收账款的催收和管理责任。对应收账款实行终身责任制，赊销商品的经办人和审批人为货款回收的最终责任人。即所有经济业务从开始到结束的全过程，由经办人终身负责到底，如出现死账坏账，并造成损失的，则经办人不准办理调离、升迁、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及津贴等，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。同时，赊销商品的审批人应负连带责任。第三、建立健全坏账准备金制度。不管企业采取怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。所以，企业应遵循稳健性原则，应当定期或者至少每年年终，对应收账款进行全面检查，预计可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收账款，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计计提比例，并及时计提坏账准备金，建立弥补坏账损失的准备制度。
其次，加强应收账款的事中控制，即要做好应收账款的日常管理工作。第一、要做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。第二、应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每一笔往来款项，以随时掌握应收账款的形成、回款、增减变化的情况，并按月与客户核对和清理。要求制定严格的管理办法，对逾期的应收账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划，落实到人，财务部门要跟踪督促执行。第三、应注重并加强销售合同的管理，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能即时结清应收账款外，还要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用示范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清楚每一款的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对金额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审核，由公司领导班子研究决定。同时，要建立、完善合同台账制度，部门要有部门台账，公司要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同审核不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的，要视情况追究有关人员的责任。
再次，还应加强应收账款的事后控制。应收账款的事后控制应确定合理的催收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电话传真催收、派人面谈、诉讼法律。4.结论 总之，应收账款的管理事关中小企业的发展与存亡，因而中小企业在完善应收账款管理制度时，应该在落实责任、控制应收账款风险规模、加强内部监督机制和提高变现能力方面全面考虑，将应收账款的管理作为一个体系来建设。
参 考 文 献
[1] 宋占军.企业如何管理应收账款.中国经济周刊，2009（7）
[2] 江文博.应收账款管理探析.财会通讯，2006（2）
[3] 王平.论企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].现代经济信息，2014
[4] 李卓.浅谈企业应收账款如何管理[J].时代金融，2014
