营改增的景................................................................................................................................2
（一）、两个税种税负失衡......................................................................................................2
1、税负程度不同..............................................................................................................2
2、金融业税收混乱..........................................................................................................2
（二）、课税格局改革..............................................................................................................3
二、金融业营改增的难点分析........................................................................................................3
（一）、信息系统的调整..........................................................................................................3
（二）、征税方式的确认..........................................................................................................3
（三）、征税措施不完善..........................................................................................................4
（四）、发票的管理..................................................................................................................4
（五）、实际业务创新与制度的冲突......................................................................................5
（六）、内控难度的加大..........................................................................................................5
三、营改增的现状和进程................................................................................................................5
（一）、营改增的过渡..............................................................................................................5
（二）、营改增的停滞..............................................................................................................6
（三）、营改增的现状..............................................................................................................6
四、营改增对银行的影响................................................................................................................6
（一）、税负变化......................................................................................................................7
（二）、营改增纠正了市场价格..............................................................................................8
（三）、推动经济结构.. .. .......... ..............................................................................................8
内 容 摘 要
16年初，掀起了全国范围“营改增”的热潮。金融业就是其中被改造的热点，也是人们极为关注的行业，毕竟营改增不但影响金融企业，也和人民利益息息相关。本文简要分析了营改增实施的难点和好处，以及对金融业的影响。营改增不只是制度的更改，更是金融业发展的一剂猛药。
关键词：营改增、金融业、影响
营改增对金融业的影响
一、营改增的背景
在中国历史上存在种种税制，其中增值税和营业税在其中扮演着极为重要的角色。在各行各业中都发挥了极大的作用。增值税主要服务于金融服务业，适用6%的税率。营业税一般存在与制造业当中，适用5%的税率。增值税和营业税在我国财政收入中占据了相当大的分量。在日常生活中也是更为人所知的税种。两者相互照料，共同促进完税体制的共同发展。但事无绝对，两者虽然共同进步，但也存在冲突。在国税体制下，增值税和营业税存在重复征税的现象。不止如此，两者在流转环节中也逐渐显现出两税同施的弊端和不科学性。因此，营改增应运而生，用以达到减税目的。为了提高经济体制的改革的发展，我们在新的“十二五”期间提出了将营业税改征增值税。消除重复征税，减轻纳税负担。简单来说就是营业税消失，而增值税取而代之。简称“营改增”。
（一）、两个税种税负失衡
1.税负程度不同
俗话说“一山不容二虎”，两种税收同时使用不可避免的会发生冲突，最直观的表现就是重复征税现象。这不但增加了会计人员做帐的繁复，也大大增加了纳税人压力。
2.金融业税收混乱
众所周知，金融业盘根错节，大大小小的种类有很多。虽说不同的业务有不同征税方式，但过于纷杂的金融分支业务会给征税过程带来难度。不但加重会计人员记账负担，也为金融企业带来过重的税负压力。就现在而言，绝大部分国家在处理金融业纳税问题上都比较统一，即不征收流转税。而我国恰恰是少数要征流转税的国家之一。作为我国财政收入的主要来源，流转税的地位显而易见。而营业税就是在流转环节中征收营业额的所有金额，而不是征收营业净值。这样就使得金融服务业在人员物资方面中耗费的资金所上缴的17%的增值税进项税额无法凭票抵扣。企业不但需要承担高额的成本，还得面对营业税和增值税的双重压迫。企业得不到高额回报，就无法更好的进行后续发展和规划，长此以往，公司得不到有效发展。
（二）、课税格局改革
营改增的口号虽然已经喊了很久，但真正开始试运行的文案也是在各种质疑声和探讨中慢慢开始下达的。营改增不只是单纯的将营业税抹去，只采用增值税。而是在种种考虑之下的一个举措。以往的营业税在地方税收当中是主要的收入部分，一旦实行“营改增”就意味着地方税收的组成部分将发生极大的改变。给地方财政带来极大的打击。地方税“营改增”模式后将发生很大的改变,当地税务亏损的主题,使得财政收入大幅度下降,导致地方政府权力和财力不吻合,所以，应该重新建立一个相对陌生的地方税制,使得地方政府拥有一个全新的可持续发展的资金收入，用以代替之前的模式。
二、金融业营改增难点分析
复杂多样的金融行业衍生出各类金融产业，围绕这些产业所需了解的专业知识也尤其多，金融行业相较其他行业来说更为困难是其复杂的操作流程。因此金融行业的成长会比其他行业更加困难。
（一）、信息系统的调整
现在是一个数字信息化的时代，在这个大数据时代一切改变从网络布局开始。大范围执行包括信息技术系统、各部门的操作系统、财务管理系统等，使改革得到有效发展。
大力推行“营改增”后，一切相关的会计功能都将实行改变。以往的会计核算和监督，编制预算和报表分析等都相应的领有执照的增值税收入超出目前不仅体现这一变化预算管理、会计、管理、税收债权等领域,发票管理有关金融服务、业务管理、营销、方案管理、供应商管理采购管理、合同管理、改进质量客户满意度、管理信息系统和后台业务的燃料循环前端。 营改增以后，以往缴纳营业税的收入现在转变成缴纳增值税，这一改变不但会影响会计核算、预算管理、报表管理、税务申报、发票管理等财务部门的工作，还将涉及业务流程的管理、营销方案的管理、供应商的管理、采购的管理、合同的管理、优质客户的管理、IT系统的管理等业务前端和后台操作的工作。企业需根据这些变化做出相应的运营策略以及人员安排的调整，考虑成本与价格的因素，最大可能减少营改增给企业带来的负面影响。
（二）、征税方式的确认
金融行业在执行“营改增”后，不但要调整电子信息的管理，更要对不同类型的金融衍生物确立不同的税收制度。现在我国对增值税的征收一般采取两种方式。一种是对销项税额与进项税额的净差额进行征收。另一种就是对销售额的总值进行征收。前者更符合“增值税”这一字面意思，就是简单的对增加额进行纳税处理，叫做“一般征收法”。在这种方式下进项税虽然可以抵扣，但也容易发生一些抵扣的不够彻底的情况出现，由此造成的困扰也是企业不得不正视的问题。而后者就是对销售总额进行税收处理，在可操作性上较为简单，简称“简易征收法”，这种方法与营业税的征收方式有着异曲同工之势。都是没办法抵扣进项税额，与“营改增”前的情况没有什么不同。所以，针对不同金融业务问题，应采取不同的与之对应的征税方法，做到即要避免重复征税这一困扰又要保证新型征收方式的可实行性。毕竟新的征收方式也是为了更好的服务金融业务。
（三）、征管措施不完善
目前为止，“营改增”已累计减税1.61万税。实现了几乎所有行业税负只减不增的良好局面。虽然增值税税率6%，相较营业税的5%要高出1%的税率，但增值税可抵扣的税额足以弥补那1%的差额。成功避免了税负上调的可能。但这并不意味着“营改增”就达到了成熟的状态。在征税力度和管理上，也应该更加仔细和严谨的推动这次项目的实施。一国的税制决定了整个财政收入的范围。税负不能过重，不然会影响企业或一国的市场经济发展。造成经济市场萎靡。同样的，税负也不能过轻。毕竟税收是我国财政收入的主要来源。过低的税负无法满足国家财政实施所需的金额。
（四）、发票的管理
“营改增”不止是简单的征税模式的改变，其中开具发票的方式也要随之发生转变。“营改增”以后，各行各业对增值税发票的需要都有明显的上浮。而增值税发票的开具又有着严格的规章制度，并不是简单的基础操作就可以的。因此，对增值税发票有大量需求的情况下就需要配置更多的有专业技能的开具增值税发票的业务人员。否则，发生一点小的误差就有可能对企业自身形象或可持续性发展带来不好的影响，说大范围一点，就可能造成金融市场的不稳定性。
想要税负低，就要取得进项税的抵扣。但在金融保险业的人才培养费、土地费、期间费用，存款的利息费用等等都没有办法获取增值税的发票，必须按照6%的规定税率进行缴纳。给金融企业带来了一定的经济影响。
（五）、实际业务创新与制度的冲突
做人做事最怕的就是停滞不前，固守陈规。未来是在各种想象中得到发展的。各种新型的金融衍生物不断刷新我们的认知。随之而来是无法与其相对应的征收方式和管理方法。两者无法匹配的情势下就会带来很多不必要的麻烦。 如何确定新产品的类型及其征收方式都是接下来需要面对的难点。
（六）、内控难度的加大
因为营业税可执行性不是太难，就会发生金融企业在招聘基层税务工作人员时对员工素质和专业程度的要求降低，更有甚者税务人员岗位由其他岗位人员同时担任，其专业知识就会比较薄弱。营业税相较增值税不管是计税方式方法，还是填列凭证，或是报表分析都是更为轻松的。所以转变业务类型以后，基层业务人员的自身能力无法完成相应的工作，会给企业带来、还是但营改增后，无论是增值税的计税方式还是增值税申报表的填列，这些都是要比填列营业税要复杂很多的工作，因而金融企业基层业务人员在专业技术上跟不上脚步，将给金融企业带来极大的内控难度。
三、营改增的现状和进程
随着十八大中“四个全面”的提出，体现了中国人民的伟大复兴的中国梦。而深化改革无疑是人们心中最为关注的。在当前这个错综复杂的情势下，各方利益交错，想要实现推进深化改革这一目的。“营改增”是强有效的突破口。这是一个突破，也是一个关键点。“营改增”不是整个制度改革的意义，是三个事实:一是税收作为地方政府组织的唯一职责，一般占地方政府收入的一半以上;二是在增值税制度为制造企业量身定制之前，现在已经扩大到行业，如交通运输、金融行业和服务行业将不可避免地引发自主调整增值税体系;三是取消营业税作为地方政府的职责，现行的金融体系的“制度”必然也会随之重构，使中央和地方财政关系和重新定义的行政关系开始规范。
（一）营改增的过渡
至2011年12月起，经国务院批准，财政部、国家税务总局共同提出营业税改增值税试点方案，明确从2012年1月1日开始，在上海开展交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税试点，拉开了货物劳务税收制度的改革潮流。自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至10个省市；从2013年8月1日，“营改增”已推广到全国试行；从2014年1月1日起，铁路运输业和邮政服务业被纳入了营业税改征增值税试点；自2014年6月1日起，电信业也被纳入了营业税改征增值税的试点范围。
（二）营改增的停滞
营改增是“十二五”时期我国财税体制改革的一项重要任务，2015年是“十二五”收官之年，官方原计划“十二五”期间全面完成营改增的改革目标。但今年8月底财政部部长受国务院委托，向全国人大常委会作今年以来预算执行情况的报告，谈到下一步财政工作时表示适时将未改革的行业纳入营改增试点。该论点激起了广泛的猜测，也间接印证了营改增已经暂停的传言。在经济下行压力的背景下，国家财政会因营改增减少五千亿到六千亿的收入，地方政府也会因营改增后增值税分成上交中央一部分而加大收入压力，这也许是由“十二五”改为“适时”的原因。其次，由于建筑业、房地产业、金融业和生活服务业涉及了国民经济的诸多方面，其进项税的抵扣管理在目前也存在很大的困难，强推营改增所面临的局面也尚未可知。
金融的关键在于创新，税制完善的速度很难追上金融业创新的速度。无论是现在还是营改增之后，总会有创新型的金融业务没有直接匹配的征收管理政策，譬如现行的金融税收制度对金融衍生产品和创新工具很少有明确的规定。因此，如何确定新业务的税收性质、计税依据、计算方法、如何进行征收管理等都是金融业将面对的税收难题。
（三）、营改增的现状
今年“两会”期间的政府工作报告中,将财政赤字率提高到3%,主要用于减税降费,进一步减轻企业负担。其首要措施就是将全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,幵将所有企业新增不劢产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。在这四年多的“营改增”实践过程中,所实行的税制改革基本解决了所试点区域试点行业营业税的严重征收问题,减轻了税收对经济运行的扭曲和对企业的超额负担,有利于促进经济增长及经济结构调整。
四、营改增对银行的影响
金融业企业包括银行和非银行金融机构。银行是以吸收存款作为主要资金来源，以发放贷款为主要资金运用的信用机构，银行的基本职能是充当信用中介、支付中介，起到信用创造和经济调节的作用。非银行金融机构主要包括投资公司、保险公司、财务公司等。金融业因自身的行业特殊性，营改增对于金融业的影响存在于多个方面。
营改增作为我国一项重大税收改革，但是金融业作为改革难点，主要体现在营改增对银行产生的影响是非常大的。营改增对银行所产生的影响，不能一概而论，因为不同规模、性质的银行，其政策也是不一样的，有很多专家认为，根据当前银行经营情况的测算，不同规模的银行其利润影响情况也是不同的，一般而言，大型银行受到的影响较少，区域性中小型银行则受到的影响非常大，而农村信用社和村中银行其利润下降的最为明显。营改增对银行产生的影响主要体现在以下几个方面：首先，会对银行客户的构成产生影响，这主要是因为银行想要实现营改增，要看其转嫁的对象，若是对象是公司客户，作为增值税一般能够抵扣进项税，在这样的情况下，银行可以努力尝试转嫁一部分或者是全面的增值税。但是，若是个人客户，一般无法进行抵扣，但是，在银行业竞争如此激烈的背景下，这样就不利于银行利益的最优化获得。其次，银行采购周期的不同，在实行营改增之后对银行的影响也有所不同，比如，若是银行引进大型it设备，在实行营改增之前和实行之后还是有很大的区别的，这就对银行实际利润的获得产生了一定的影响。最后，银行规模、业务模式的不同，营改增对其产生的影响也不同。一般来说，银行主要分为三块收入，即利息、中间业务、金融商品买卖这三方面收入，对这三项收入，其增值税政策都是不一样的。虽然各个银行的业务有所不同，但是，只要免税的业务种类非常多，或者是税负非常低，那么影响就会非常小，但是，是税负较高的业务非常多，则影响非常大。
（一）税负变化
营改增的减税效果很明显，减税规模也与官方预期一致，甚至超过预期。从各地营改增减税数据来看，上海减税规模最大，达到840亿元。广东位列第二，减税达673亿元。北京紧随其后，减税约641亿元。江苏省营改增减税约470亿元。浙江、山东、四川减税规模在300亿元左右。这是实实在在的用数字说话，减税金额的逐步增长也奠定了营改增的地位。
目前，金融保险业营业税税率为5%，其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入，这三种业务中，贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容，营业税作为价内税，其计税依据却是其经营金融业务营业收入全额，“营改增”后，财税部门考虑对金融保险业采取6%的增值税税率，因增值税为价外税，其计税依据首先得换算为不含税收入，因此，虽然利率上升了1%，但相应的计税依据也有所减少。
（二）营改增纠正了市场价格
金融业是典型的服务行业，它核心的利率和汇率价格，都是资产或者要素的价格，也是金融业的定价的问题，“营改增”纠正了服务业扭曲的价格，这个扎实而全面的价格改革的市场基础，是酝酿再度推进汇率改革的好的土壤。
我国实行的是以流转税为主的税制，最大问题就是容易重复征税。1994年改革时将增值税变为最大税种，只对某个行业增加值部分征税。但由于当时服务业规模不大，为解决主要矛盾，就留了一个“尾巴”，即对服务业征收营业税。这也在一定程度上导致了汇率进一步改革的延后，而已经进行的汇率改革则对这个“尾巴”的最后“收尾”形成了事实上的倒逼。
通常来说，是先纠正产品税税收体系导致的价格扭曲之后再来推进汇率改革，但由于当时服务业规模不大，为了平衡各方这个利益，价格扭曲没有被纠正过来，而汇率改革多少先动了。所以说“营改增”是财税改革的重要一步，也对汇率等宏观金融体系的改革有着重要意义。因此，在实行单一汇率制度的同时，必然要对流转税税收制度进行相应的改革。
（三）推动经济结构
我国商品和服务有两大流通环节，即增值税和营业税两大流动税。前者主要适用于制造业，由于税收减免制度，税收负担相对较轻。后者主要适用于服务业，因为没有税收减免，有双重税收现象，所以税负相对较重。这两种税收制度的联合运作也使得实施具体实施困难重重。在我国目前的市场运作情况下，许多企业采用捆绑销售和行为方式，已成为一个普遍现象，如何管理合理的商品分工成为一个普遍问题。增值税在解决这个问题上非常有效。“增值税改革”的实施可以有效地增加市场中增值税的覆盖范围，有利于市场经济的良好运行。为了促进服务业的发展，反过来，调整产业结构，在商品和服务环节的流通中吃营业税、增值税和统一征收增值税，成为一种自然选择。该阵营的改革可以有效地促进服务业的升级，优化制造业，促进产业分工的专业化，鼓励资本流向高科技产业，促进产业结构的调整和技术的升级。
不仅如此，营改增也使服务业得到更快发展。首先,服务行业的企业数量增长迅速。例如,湖北省试点项目的试点项目一个月超过3950人。上海市实施10个月左右，实现新注册服务公司突然快速增涨起来,服务业迅速增长10%以上,和服务利用外资增长了超过20%。第二,服务经济总量的快速增长。2012年,上海的GDP增长了7.5%,第三产业增长了10.6%,GDP增长了3.1。第三产业增加值占GDP 60%的情形首次出现。推动城市经济增长6.2个百分点。 营改增直接受益的是服务业，但对制造业也产生了重要的“溢出”效应，影响十分显著。以往制造业喜欢把为主业服务的副业放在自己的企业内，因为这些副业为制造业提供服务，如果独立出来，前面所交的税款，后面不能抵扣。现在实施改革以后，不少企业重新调整组织结构，副业分出去社会化，有效地推动服务外包，促进主辅分离，使企业能更加专注于提高主业的核心竞争力。同时，改征增值税可以增加进项抵扣、有利于减少企业成本、增加技术改造动力，也有力地促进了企业的设备更新改造，鼓励企业科技创新。
营业税和增值税的改革进一步简化了我国现行税制，结束了不同税收制度的历史，在一定程度上加强了税收征管，减少了税收流失。营改增是税制改革的重大变革，必将促使中国税制在国际化和效率的道路上越走越好。不管怎么说，“营改增”给企业带来的多是营改增的实行对金融业的影响在短期内是温和可控的，在利润方面来看，营改增并未对金融业产生重大影响，因此金融业应该是理性和冷静的。从以后来看，营改增可以提升增值税抵扣链，扩大扣除和空间范围，减少金融业的整体税负，实现行业的规范发展，为我国经济的可持续发展打下坚实的基础。营改增的持续发展所带来的益处和影响会逐步在生活中反映出来，一国经济制度的发展也会越来越明朗。
参考文献：
1、彭志奇, 任文礼．试论企业信息化的项目管理问题［J］．商情,2013
2、毛磊，“营改增”政策下企业税收筹划策略［J］企业研究，2014
3、赵梦莹，“营改增”政策效应分析[J].合作经济与科技,2016
