一 企业财务激励机制种存在的问题2
1.财务主体不明确2
2.财务激励的形式不完整2
（二）、现在企业经营者激励机制效率低原因3
1、所有者缺位是激励机制的根本障碍3
2、企业所有者忽略经营者的价值和作用3
3、绩效考核不科学导致激励机制效率低3
（三）、财务约束机制存在的问题4
1、企业中存在财务信息不对称4
2、存在财务主体监制动机不纯4
3、经营活动中经营者约束机制不健全5
（四)、完善企业财务约束机制的对策5
1、建立权益关系，完善分配5
2、建立财务约束体系，保证财产完整5
3、针对约束机制存在的问题，制定合理的约束机制5
（五)、企业财务激励机制与约束机制的论述6
1、财务激励机制与约束机制是企业经营活动的重要机制6
2、财务激励机制与约束机制影响企业员工的工作效率7
内 容 摘 要
企业财务激励机制与约束机制影响企业进行投资决策，影响企业员工的工作效率与对待工作的态度，好的财务激励机制与约束机制可以推动企业员工的积极性，从而有效的推动企业的经营活动，本文从企业财务激励机制存在的问题、企业财务激励机制效率低的原因、企业财务约束机制存在的问题、企业财务约束机制问题解决的对策、以及财务激励机制与约束机制的论述，来研究企业财务激励机制与约束机制，从而研究了关于财务激励机制与约束机制应该注意的一些问题和应该解决的一些问题
。
企业财务激励机制与约束机制的研究
一 企业财务激励机制存在的问题
1、财务激励主体不明确
激励机制就是通过一套理性化的制度来反映激励主体与激励客体相互作用的方式，财务激励机制首先要确定激励的对象，激励的主体，不能盲目激励，要有正确的激励主体，不然就会导致企业财务激励机制出现问题。企业激励体系一般分为以下三个层次:第一、企业股东对企业经营者的激励，第二、企业经营者对部门经理的激励，第三、部门经理对普通员工的激励。但是从现在企业经营活动以及企业的发展来看，现在的企业存在着多层的代理形式的关系，在这种多层的代理形式的关系下，企业的最终管理者不可能对代理企业的经营者的行为以及经营方式产生直接的影响，企业只能通过多层的关系逐层的管理，来影响代理者的行为，由此来看，企业最终管理者不能对多层关系的企业代理者的行为进行激励机制和约束机制，也就导致了企业的激励对象，激励的主体难以确定，不能形成良好的激励机制，如果不能确定激励的对象，激励效力就会明显不足，就会导致企业不能形成良好的财务激励机制，就不能提高企业代理者或者是企业员工的工作积极性，就会影响企业的经营活动。
2、财务激励的形式不完整，激励效果不好
的从现在许多企业的激励形式来看，在企业内部，大多都是采取物质激励的手段，就比如说提高工资、发放奖金、或者给于其他利益上的激励，从这个方面上来说，金钱是人们生存的必要条件，经济因素对员工有着重要的影响，它不仅能提供员工所需要的生活水平，而且还是向其他人显示自己的成就和自尊的有效方式，所以，在现在的企业中，以金钱和经济利益，作为激励手段和激励形式，也是一种必要的激励手段。
以经济手段来进行的财务激励手段在激励形式中起这不可忽视的手段，经济手段的确有很大的激励作用，但同时我存在着固有的局限性，因为在现实生活中，人的心理结构十分复杂，尽管能提高人们的生活水平，但金钱并不是万能。仅仅靠金钱物质的激励，只能激发员工短期的工作积极性。在企业内部，每个劳动单位和责任单位，都是一个经济主体，所以，企业内部，企业员工应该和整个企业有着共同的目标，所以，激励的形式不光要有物质上的激励，还需要有精神动力激励。马克思主义者认为，人有物质需求，同时也需要精神生活。金钱并不是人们所需要和所追求的唯一报酬，承认、赞扬、提升、责任、发展机会等，也能对人们实行有效的激励，这种类型的报酬有时比金钱更富有成效。从企业管理角度讲，财务人员和全体参加经济活动过程员工的精神需求主要有：
①良好的企业内部环境，特别是管理者同被管理者之间相互理解、公正和友善形成的宽松气氛。它是精神生活的最基本的需求，也是产生精神动力最基本的环境条件。
②对劳动者的公正评价，这涉及对劳动者自身价值、尊严、声誉的肯定和需求。如果能给予公开的肯定、表彰或荣誉，劳动者个体或群体都会得到精神上的满足，并继续为此发挥他们的才智。
③对企业前途的信念和信心。如果使企业员工在财务活动中有充分的发言权，并有平等的机会成为企业某一方面或某一部门的主管，就会在企业员工中产生有福同享、有难同当、同舟共济的认同感，就会把自己放在主人翁的位置上。
二、财务激励机制效率低的原因
企业激励机制是提高企业经营效率的过程，尽管在企业的经营活动中，一直不断地完善企业财务激励机制，但是现在存在着企业财务激励机制效率低的问题。
1、所有者位缺是激励机制的障碍
在这种多层代理形式的关系下，所有者不能进行正确的财务激励，委托人和代理人代理行为存在着严重的信息不对称，在这种情况下，就可能产生欺瞒的行为，企业的资本由谁来负责不确定，导致企业经营活动出了问题由谁来承担不确定。企业的所有权关系复杂，依然没有解决好企业企业的所有权、代理权要相互分离所造成的问题。从而导致激励的效果不好或者是激励机制没有达到最高效率。
2、企业所有者忽略经营者的价值和作用
现在企业经营者对于提高企业的经营业绩，企业应该正确地对企业经营者进行激励，不要忽略企业经营者的作用和价值。企业经营者对确保资产增长有着重要的作用，目前企业所面临的市场竞争越来越激烈,这给企业的发展带来了巨大的压力,面对着与日俱增的竞争压力,客观上要求企业在经营方面去不断根据企业的发展进行调整,从而为企业的更好发展提供良好的支撑以及保障。本文对于企业经营的内涵进行了具体阐述,全面分析了企业的经营管理在企业经营中的重要作用,分别从战略制定、决策分析以及财务管理等三个维度对于经营管理的作用进行了分析,最后提出了企业经营水平提升的具体策略,以期为企业经营作用的充分发挥带来有益指导。企业如果忽略企业经营者的作用，对于企业经营者的激励力度不够的就会导致企业经营者工作不努力，或者企业经营者经营决策出现问题，从而导致企业的财务激励机制效率低。
3、绩效考核不科学导致激励机制效率低
对于企业员工的绩效考核结果是影响财务激励机制效率的重要因素，绩效考核能较完整地表达评价要求的考核指标组成的评价系统，有利于评价员工工作状况，是进行员工考核工作的基础，也是保证考核结果准确、合理的重要因素。 考核指标是能够反映业绩目标完成情况、工作态度、能力等级的数据，是绩效考核体系的基本单位。但是很多企业的绩效考核体系存在问题:1、考核指标不全面不科学。2、大部分企业没有根据岗位分析中所确定的工作职责来具体区分不同的岗位，而是共性目标作为考核的指标，这就造成了实际操作中员工做的工作很多，而考核项目内容少。会造成员工盲目追求考核项目中的硬性指标，而对与企业息息相关的其他工作漠不关心。3、考核标准不清晰。一些企业存在绩效考核的标准过于模糊，表述不清晰，标准不齐全，以主观代替客观等现象。不难想象，将不完善甚至是不相关的标准对员工进行考核，得到的结果也必然是不全面、缺乏客观公正的，其考核结果往往不会得到被考核者的认同。存在这些不科学的绩效考核问题，就会导致企业绩效考核的结果不科学，企业的激励对象也会收到影响，造成该激励的员工没有激励或者是激励力度不够甚至激励不科学，从而导致激励效率低。
（三）财务约束机制存在的问题
1、企业中存在的财务信息不对称
企业中财务信息不对称是财务约束机制存在的最大问题，企业管理层或者内部人员和使用企业财务信息的外部投资者或者其他利益相关者对企业财务信息了解的不对称。在信息的掌握上，需求方本来就存在财务信息劣势，而对于有财务信息优势的一方来说，有信息优势的一方就会利用自己本身拥有的财务信息优势通过这种财务信息不对称来获取利益，而财务信息劣势的一方也会想方设法地来消除这种信息不对称，所以，就会存在财务人员、财务部门利用财务信息的不对称采取故意隐瞒财务信息或者掩饰财务信息，提供虚假的财务信息，等手段来欺骗市场。就会导致企业的财务约束机制存在问题。
2、财务主体监制动机不纯
在企业中导致财务的虚假信息的往往是在企业财务起决定性作用的人，许多公司中的高层管理，包括公司的经营者，公司的大股东，公司的财务管理人员等，往往在面对自身利益与公司的利益上面，会产生强烈的操纵财务信息的动机，会利用自己手中所掌握的权利，去操纵企业的财务信息，企业的会计报表就成为企业董事会投资决策的重要依据。尤在企业法人治理不健全，监制机构，监督机构不能发挥有效作用的情况下，企业的财务信息就容易被操纵，企业的财务信息就越容易出现虚假，伪造的现象，所以财务主体监制的动机不纯，就会导致财务约束机制出现问题。
3经营者产生与监督机制不健全
我国对经营者的监督与约束主要通过行政手段和事后审计来进行，对经营者实行的是软约束，其约束力弱，发现查处概率小，容易造成经营者犯罪，使道德风险增加。如在对经营者监督与约束薄弱的国有企业，就存在一些比较突出的问题：一是约束主体社会化。国企公司不仅有上级主管部门作为投资人代表监督和约束经营者行为，在外部有审计、税务、工商、计委、纪检委、监察部门、组织部、人事部、大型国企工委等众多的党政部门监督和约束经营者行为，在内部还有董事会、监事会、党委、工会、职代会、员工等对经营者的监督与约束，使经营者周围草木皆兵，极易产生经营者逆反心理，产生不规范的经济行为。二是监督约束对象扩大化。法人代表、经理、党委书记和工会主席都被纳入经营者监督与约束范围，将经营者、管理者、党务工作者和员工代表混为一谈。三是监管原则绝对化。对经营者过于求全责备，要求经营者为人处世必须尽善尽美，不仅有悖常理，而且实践中把道德水准置于经营能力之上，也有违委托一一代理关系下经营者产生的一般特征。四是监督与约束形式简单化。经营者的监督与约束过于偏好行政约束、道德约束，忽视正当的自我约束、财产约束，注重“人”的监管，忽视制度和环境的约束。
因此，在市场经济条件下，公司所受行政干预在逐渐减少，两权分离后，如何保证国企由合格经营者来经营管理，如何保证经营者能维护企业财产的完整性，如何减少经营者偷懒和渎职行为等等，是国企公司在走向市场经济过程中必然会遇到和必须去面对的问题。因此，建立符合市场经济规律的经营者监督与约束机制是推行现代企业制度、确保国有资产保值增值的客观要求。
1.市场经济条件下，作为一个经济实体，最终目标是实现利润最大化。完善的监管机制能建立与市场经济相符合的治理结构，从而有效地解决国有资产的流失，实现资源的优化配置，不断提高企业经营效率，使之真正成为社会主义市场经济体制下的现代企业。
2.完善的经营者监督与约束机制，能充分调动经营者的积极性和创造性，为企业的发展注入无限活力。经理人市场的建立，不仅能克服“内部人控制”现象，更有利于促进经营者的职业化进程，最终使经营者成长步入良性健康的循环轨道。
3.市场经济就是法治经济，企业在市场运作中必须循“规”蹈“矩”。企业经营者是市场经济的主角、企业的生命支柱，也是一个
国家整体经济竞争力的灵魂，完善的经营者监督与约束机制能够加速经济乃至社会的法制化进程，使经营者个人作为企业一种积极的力量融入社会中，实现社会资源优化配置。企业的经营者是企业进行企业活动的重要成员，因此企业经营者的产生与监督机制会影响企业的财务约束机制。
（四）解决财务约束机制问题的对策
1、建立权益关系，完善分配
企业激励约束机制的建立与企业利益密切相关。从目前来看，有许多企业处于一种“有权而无利”的状况，企业经营者不但没有监督财务人员的积极性，甚至很多假账都得到了经营者的认可，所以，要加强对管理者的监督。但是,我们应当看到，全面监督是不太现实的,经营者比所有者有更大的管理优势。同时，全面监督的成本很高，有时可能超过其带来的收益。因此，虽然监督可以减少经营者损害所有者的行为，但不可能通过监督来解决一切问题。企业 所有者应该采取激励和监督两种办法来协调自己和经营者的关系，关键是找出其中的关键，权衡利弊,找出能使监督成本、激励成本和偏离所有者目标的损失之和最小的解决办法。
2、建立有效的财务约束体系
在企业中，完整有效的财务监督财务约束体系是治理财务信息不对称的有效方法，财务约束体系 充当财务运行机制的控制器和调节器，对财务机制的运行方向进行约束和控制。财务运行机制本身也具有调控职能，但它与财务约束机制的调控职能有明显的不同。首先，财务约束机制对整个财务机制的运行起着决定性的制约作用，控制指令往往与整个企业的重大财务决策有关。其次，财务运行机制的日常控制是采取不间断的方式进行，而财务约束机制则是采取间断脉冲的方式进行。最后，财务约束机制的调控作用大于财务运行机制的日常调整作用。
不断调整财务机制使之适应外部环境的变化。财务机制对环境的作用表现为其功能的发挥，而环境对财务机制的作用则表现为约束。所以，财务机制功能的发挥要以相应的环境约束为条件。可以说，财务约束机制是调节财务机制以不断适应环境的约束、保证财务机制相对稳定并具有一定抗干扰能力的机制。建立有效的财务约束体系对企业的财务约束机制起决定性作用。
3、针对企业存在的问题，制定合理有效的财务约束机制
解决企业财务约束机制最有效的方法，还是要从问题的根本出发，针对企业所存在的财务约束机制问题，制定合理的财务约束机制。财务约束机制包括外部约束机制和内部约束机制两个方面。外部约束机制是外部环境对企业财务行为的一种限制机能，其主要方式有法律及制度约束、经济约束、道德约束等。内部约束机制是一种自我约束、自我制衡系统，是一种激励型约束，主要包括责任约束、制度约束、预算约束、风险约束等。
1.外部约束机制。
(2)经济约束。即通过利用价格、税收、利息等经济杠杆来规范和约束企业的财务行为。在市场经济条件下，企业虽然具有理财自主权，但这种权力要受到经济杠杆的约束。例如：企业所确认的成本一旦超出规定范围，税务部门就会加征税费并课以罚款；当企业负债过重、财务风险增大时，银行部门就会紧缩银根或提高利率，以限制企业再贷款。
(3)道德约束。道德约束依靠社会舆论、社会评价的力量，以及人们内心的信念、理想等精神力量来影响和约束员工的行为，从而达到规范财务工作的目的。这是一种无形的潜移默化的约束力量。要加强道德约束，就要建立道德规范体系，强化道德灌输机制，加强正面引导和道德教育，提高财务人员的道德修养。
2.内部约束机制。
(1)责任约束。即通过建立健全企业经济责任制，落实经济责任，并将经济责任的履行情况与经济利益挂钩的一种约束方式。这种约束方式具体体现在企业的资金、成本、利润等主要责任层次上。
(2)制度约束。即通过建立健全企业内部管理制度特别是财务制度来约束企业的财务行为。企业内部管理制度很多，涉及生产、经营、管理的方方面面。仅就财务约束机制而言，主要包括筹资管理制度、投资管理制度、成本管理制度、费用管理制度、利润分配制度等。
(3)预算约束。即通过财务预算的编制和执行来达到约束企业财务行为的目的。预算约束的作用主要表现在以下几个方面：①确定企业的总目标以及企业内部各责任单位及个人的经济责任；②协调企业内部各责任单位及个人的经济活动；③控制企业的日常经济活动；④评价企业内部各责任单位及个人的工作业绩。由此可见，预算对企业财务行为既有事前约束，又有事中、事后约束，是构成企业财务约束机制的一个重要因素。
(4)风险约束。即运用风险机制，引进风险观念，直接以经济利益的诱导和亏损破产的压力作用于企业，引导企业有效地预防和控制财务风险。针对企业所存在的问题，制定合理的财务内部约束机制和外部约束机制，能更加有效的解决企业的财务约束机制。
（五）、对于企业财务激励机制与约束机制的论述
1、企业财务激励机制与约束机制是企业经营活动的重要机制
企业在进行经营活动的过程中，需要有良好的财务激励机制与约束机制。良好的财务机制是企业经营发展制胜的法宝,而激励约束机制是财务机制的重要组成部分。现代治理结构理论研究表明,不同国家企业的治理结构是不同的,不同行业的治理结构也不同,甚至同一行业不同企业的治理结构也有着不同特点,其影响因素也各有差异,分析的方法也不径相同。本文重点说明了企业财务激励约束机制的构建内容,期望利用有效的财务激励约束机制,可以维持一种有利的财务关系和财务工作效率,从而达到财务资源的最优化配置。随着市场竞争越来越激烈,面临的各种挑战越来越严峻,困难重重。企业经营者应对环境的变化,如何建立现代企业制度,特别是如何加强中小企业财务管理;只有找到适合本企业的激励机制、约束机制,企业的经营业绩才会不断提高,因此如何建立财务激励约束机制成为企业经营者和管理者首要考虑的问题，企业财务约束机制对企业经营层来讲是一种被动的约束,而激励机制则是一种积极的约束。好的激励和约束机制在一定程度上加大经营者自身目标和企业目标的融合,从而有效地激发经营者的行为。因此，企业的财务激励机制与约束机制对于企业经营者的影响是非常重要的，对于企业进行投资决策，进行经营活动也起着非常重要的作用。
2、企业财务激励机制与约束机制影响企业员工的工作效率
、企业财务激励——约束机制的目标取向。人们从事任何经济活动都有其特定的目标，财务活动也是如此。从某种意义上说，财务目标在企业目标体系中居于支配地位，因此，研究财务目标实际上就是探讨企业目标的问题。企业经济活动的多样性、管理的层次性以及以企业为中心的相关利益主体的多元性，决定了影响企业目标形成因素的复杂性。从企业实体理论出发，作为具有法人地位的企业，具有长远与现实不同的经营目标，追求永续生存是其长期追求的目标，而技术的进步，产品质量的提高，市场份额的扩大，则是企业现时经营目标。同时，企业的社会责任也是影响企业目标形成的重要因素。另一方面，企业的各种活动是人的意志的体现，企业不同的参与人对企业有不同的期望，在从事企业的活动时必须考虑这些期望。处于企业第一层次地位的股东，其目标是实现资本的最大增值；处于较高层次的企业经理集团及更低层次的员工，从本质上看，都属于企业的从业人员，他们追求的是个人利益的最大化，而这往往会与股东资本增值的目标相冲突，这也是建立财务激励一约束机制的动机所在。企业财务激励——约束机制的目标依存于企业的终极目标。那么，企业的终极目标应该是什么呢？企业的终极目标是能够支配企业的活动方向并能制约其它具体目标的最高层次目标。从前述分析中我们已经知道，在企业众多相关利益者中处于支配地位的是企业的出资人即所有者，企业所有者对企业的期望构成了企业的长期发展目标及其实现目标的战略类型。因此，企业所有者（股东）的目标成为企业的最高目标，其它目标只能在一定范围和一定领域起作用，是实现企业终极目标的制约因素。所以企业财务激励——约束机制的目标服从于所有者的目标，由此企业财务激励——约束机制中居主导地位的是企业的所有者，企业总有好的财务激励机制与约束机制会激励员工的工作积极性，企业的财务约束机制也可以加强对企业员工的管理，是企业所有人处于一个比较好的工作环境中。
结论:对于企业财务激励机制与约束机制，它不光是一个企业的管理机制中的一项重要机制，同时也是企业树立良好的企业形象的一项重要机制，总有一套合理的，管用的企业财务激励机制与约束机制，不光能促进企业的发展，让企业内部员工拥有对企业的信任与期望，让企业的员工工作更加有效，同时，总有一套良好的财务激励机制与约束机制，在同行业的企业竞争中可以处于优势，其原因就是拥有良好的企业财务激励机制与约束机制能让企业的员工获取更多的利益，并且认真对待工作。找出企业的财务激励机制与约束机制存在的问题，制定良好的企业财务激励机制与约束机制，有利于企业的发展。
参 考 文 献
1杨青山《激励与约束》
2郭洪姣，公司财务激励与约束机制的构建研究 2014年9月24期刊
3周启洪，中小企业财务激励约束机制研究 2013年8月28日期刊
4张慧，中小企业财务激励约束机制探讨 2017年6月5日期刊
5林燕华，当前企业财务激励问题，原因及建议 2018年4月10日期刊
6金红梅，论中小企业财务激励约束机制的构建 2014年10月28日期刊
7曹玉梅，公司财务激励机制约束机制创新研究 2014年7月25日期刊
