1、会计信息系统
2、电算化对会计信息系统的影响
3、银行内部控制
4、银行会计电算化系统下的内部控制
5、商业银行会计电算化系统使用现状
6、商业银行会计电算化系统存在的主要安全隐患
7、电算化会计信息系统下银行内部控制的问题
8、电算化会计信息系统下银行内部控制的加强和完善
内 容 摘 要
随着全球信息一体化，会计全面实行电算化已成为必然趋势。国家财政部根据国民经济的发展和信息化速度的需求提出，使我国基层单位实现会计电算化。但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。这主要是由于电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。这就迫切要求我们适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系，自从20世纪中期以来，银行业开始广泛应用会计电算化信息系统，这给银行内部会计控制带来了新的问题和挑战。因此，银行会计内部控制方式将由原来的人工控制转变为“人机共同控制”，重点将由财务核算部门转移到电子数据处理部门。内部控制主要集中在原始数据输入的控制、会计信息输出的控制、人机处理的控制、计算机系统之间相互连接的控制、系统自身的安全控制等方面，对于控制的要求也更严格。
关键词
会计信息系统；银行内部控制；电算化系统使用现状；安全隐患；加强和完善
会计电算化信息系统下银行的内部控制
自从20世纪中期以来，银行业开始广泛应用会计电算化信息系统，这给银行内部会计控制带来了新的问题和挑战。因此，银行会计内部控制方式将由原来的人工控制转变为“人机共同控制”，重点将由财务核算部门转移到电子数据处理部门。内部控制主要集中在原始数据输入的控制、会计信息输出的控制、人机处理的控制、计算机系统之间相互连接的控制、系统自身的安全控制等方面，对于控制的要求也更严格。
会计信息系统
会计信息系统是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。具体由凭证单元、账簿组织、报表体系、记账方法和账务处理程序等组成，主要按照规定的会计制度、法规、方法和程序，完成对价值运动中所产生的数据的收集、加工、存储、传输，形成有助于决策的会计信息。会计信息系统根据对会计数据加工处理的手段的不同可以分为手工会计信息系统和电算化会计信息系统。电算化会计信息系统是以计算机为主要数据处理工具的信息系统，主要具有如下特点：会计数据标准化、集中化和自动化；会计信息处理过程的高质高效化；会计资料档案管理简洁化；内部控制程序化。
电算化对内部控制系统的影响
内部控制是对企业生产经营活动进行整体全面管理的一系列规章、制度、手段、方法等的集合。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用，一方面带来了巨大的效益，同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。电算化给会计信息系统内部控制主要带来了以下几点影响：
（一）内部控制的重点发生变化
实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。
（二）控制的实现方式变化
手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能。这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
（三）交易授权、执行与手工会计系统存在差异
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理。由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。
（四）交易处理痕迹变化
手工会计系统中严格的凭证制度，保留了交易处理的痕迹;但在电算化会计系统中它起到的控制功能弱化，部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。
（五）控制的范围扩大
传统的内部控制主要针对交易处理，而电算化会计系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工会计系统没有的内容，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制。
（六）网络的迅猛发展
许多新问题网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而为电算化会计信息系统内部控制带来新问题。
银行内部控制
银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行内部控制是指商业银行内部自觉主动地通过建立各种规章制度，以确保管理有效、资金安全、最终实现安全与效率的目标。
（一）我国商业银行内部控制应坚持全面原则、审慎原则、有效性原则及独立原则。
全面原则要求商业银行内部控制系统必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角。必须囊括所有业务过程、所有操作环节和所有的管理活动。审慎原则要求内部控制要以防范风险，审慎经营为出发点。有效性原则要求各种内部控制制度必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性和可操作性；执行内部控制不能有例外，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力，这是保证商业银行“以制度立行”的根本。独立原则要求内部控制作为一个独立的体系，必须独立于其所控制的业务操作系统和管理活动，这也是内部控制的基本要求之一。
（二）确立科学的商业银行内部控制目标——兼顾安全和效益。
在商业银行的经营管理中，安全与效益是矛盾统一的。安全是收益的前提，没有安全目标，收益目标就无从谈起。收益目标是安全目标的归宿，安全目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部控制目标即兼顾安全和效益，是商业银行稳健经营、健康发展的关键之所在。
银行会计电算化系统下的内部控制
银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门作为商业银行的重要职能部门，其内控建设是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线。在会计电算化条件下，银行的内部控制必然具有新的内容。原来手工会计操作条件下的账证核对、账账核对、账表核对等内部控制方式将不复存在，而代之以更加严格的输入控制；原来通过签章等方式实现的控制，而代之以密码、权限控制实现；控制的方式也从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面控制。总之，银行会计内部控制方式将由原来的人工控制转变为“人——机控制”。控制的要求更为严密，范围更加扩大，
五、商业银行会计电算化系统使用现状
在我国商业银行领域，会计电算化从建立模仿手工作业的单项业务应用系统开始，经历了多项业务应用集成处理阶段，正逐步向着集约化管理和决策支持的高级阶段发展。以我国最大的商业银行中国工商银行为例，截止到1998年末，工商银行电子化营业网点的覆盖率已超过90%，其中，全国150个主要大中城市电子化网点覆盖率已达到98%以上。与此同时，区域范围的通存通兑系统、全国范围的电子汇兑系统、企业银行系统、自助银行系统等一大批会计电算化应用系统的陆续投产也为我国商业银行竞争力的提高和业务的发展起到了良好的支持作用。会计电算化给商业银行带来的社会效益表现在：加速企业资金周转；减少现金流通量；为社会提供多元化的金融服务；为国民经济信息化提供重要支持。会计电算化给商业银行带来的经济效益表现在，提高了商业银行工作效率和经营能力；提高了商业银行会计核算的质量和经营管理水平；扩大了业务范围，改善了客户服务；改善了资金调度能力，提高了盈利能力。
六、商业银行会计电算化系统存在的主要安全隐患
概括地说，我国商业银行会计电算化系统存在的主要安全隐患包括：
部分干部职工对计算机知识缺乏了解，风险防范意识淡簿。
当前，我国银行业中有一些干部职工由于计算机知识缺乏，往往认为电算化系统是由计算机自动控制的，比手工处理更安全，殊不知计算机系统也是人来控制和使用的，任何有意的破坏或无意的操作失误行为都会更具隐蔽性，都可能带来更为严重的损失和后果。
业务需求不完善，导致应用软件控制和管理功能不完善。
在部分电算化系统开发过程中，由于参与软件开发的人员，包括业务和技术人员，对业务流程及容易发生弊端的环节不了解或没有深入研究，业务需求没有考虑如何建立一种安全机制，特别是没有考虑对以后使用软件系统的有关人员如何进行防范，造成数据输入、数据处理、数据保管等方面的风险。另外，目前银行使用的一部分会计电算化软件在系统设计上都或多或少存在一些问题。比如，有的软件在设计销户交易时，没有考虑对应收未收利息进行检查，导致有银行欠息的客户也能销户；又如，目前大多数银行会计软件的操作员权限都只划分为两级，高级别柜员有权执行低级别柜员的全部操作；再比如，更为严重的是有些系统还允许系统管理员查询操作员密码和操作员号，并给系统管理员定义了很高的操作权限，能够办理销帐、冲帐、调整计息积数等业务，致使管理员可以绕开会计主管的监督进行操作，从而削弱了会计制度和会计主管人员的监督约束作用。上述漏洞的存在使得相关人员一旦产生犯罪动机，便会有机可乘。
事中和事后监督措施不得力。
我国银行业现有的稽核和监督工作大多是在会计记帐完成之后进行的，尚没有与会计电算化系统同步运行的稽核监督软件面世，这使得会计业务的事中控制环节十分薄弱。
软件开发和维护不统一。
在实际工作中，地市以下银行机构自行开发软件、修改总行和省行软件的事情时有发生，这一方面造成软件低水平重复开发，一方面给犯罪分子提供了可乘之机。
系统备份不充分。
目前，部分行处的计算机设备运行环境较差，且许多设备的使用时间较长、性能已不十分稳定。
制度不健全，执行不严格。
银行会计业务实现电算化处理初期，银行的各项管理规章不能满足业务发展需要，导致一些案件发生，比如通存通兑业务的开办，一方面方便了客户，提高了银行的竞争力；另一方面也引发了一些“虚存实取”的案件。
七、电算化会计信息系统下银行内部控制的问题
（一）当前会计业务管理无法跟上电算化的发展速度现行的内控制度不健全，不能适应业务营运发展的需要。有的城市商业银行在实现管理和经营的有效性目标方面，其沿用的内部控制规章还是过去的指标考核办法，考核指标在数量上每年虽然有所变动，但考核的内容和方法明显陈旧，导致一些支行从自身利益出发，置各种制约于不顾，违章操作。有的分支机构抢拉客户，乱用核算科目，篡改账表等问题，都说明了内控制度与业务发展不同步问题。
(二)银行电算化会计系统银行管理制度还不够完善运用电脑处理业务缺乏规范化，如密码管理，电脑记账的控制操作管理、微机操作与柜面业务的配合分工等制度不健全。此外，许多银行要求相关从业人员完成一定的揽储业务，这也带来了相应的内部控制的问题。一些职员钻了空子，联系一笔业务在核算业务的那天存入银行，第二天再转走，使自己完成了下达的任务，但是给银行造成的结果是虚增了银行的业绩，可能误导投资者和银行的管理部门。
（三）从业人员素质和岗位组合达不到电算化的要求计算机技术的应用，使会计业务流程和岗位设置发生变化。岗位的变化，有可能使银行柜台人员在适应过程中发生差错。银行实行电算化，对银行相关从业人员的专业水平要求非常高，而目前的柜台人员大多只经过简单的电脑培训就上岗操作，技术不熟练，处理业务速度慢，不仅没有完全发挥电算化系统的优势，同时，还容易造成由于对系统不熟悉，操作不熟练而导致操作失误。而且对工作中出现的一些简单问题不知所措，遇到机器故障更是束手无策，造成业务积压，对银行的声誉造成一定的负面影响。
八、电算化会计信息系统下银行内部控制的加强和完善
（一）完善会计电算化系统下银行管理制度当前要结合计算机在银行的普遍应用，建立健全各项会计管理制度，为更好地执行会计核算、监督职能服务。第一，在主观上要加强教育，树立管理者和操作者的风险防范观念，提高员工遵章守纪、按规操作的自觉性，要建立起检查制约、监督机制和与之配套的奖惩机制。第二，建立健全各项管理制度，包括会计电算化内部管理，电算化操作管理，电脑数据及档案管理等项制度。
(二)提高从业人员的素质以适应电算化系统首先必须强化岗位责任制，实行责权利相结合，增强员工的责任感。上级行的教育部门应制定年度培训计划，负责组织下级行的人员管理和培训，要把金融法规、新业务和计算机知识作为重点内容，提高会计人员的素质。其次，针对电算化要求，加强电脑业务技能培训。各行应根据需要采取短期培训、轮训等形式，提高柜台人员的电脑业务水平。同时，还要加强银行内部审计从业人员的素质，制定完善符合自成身的审计管理办法充分调动审计人员的积极性，加强内审部门的建设。
（三）加快金融业各个方面电子化建设，金融电子化建设和加强会计管理是相互促进的。为此，一是进一步完善会计核算系统，扩大功能，开发出高效快捷、集会计业务核算、信息处理、指标分析、事后监督功能于一体的会计业务信息处理网络。二是金融电子化要适应最新储蓄、会计制度的结算方式，并且能适应银行业务制度的变化和新要求，技术上简明实用，易于柜台人员掌握操作。不仅要加强会计信息系统方面的电子化建设，同时还要加强电子化相关的配套系统，服务支持系统以及专业的保障队伍的建设，全方位地加快金融电子化建设，在银行内形成一个完善的电子化系统。
（四）加强银行内部审计工作内部审计是内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。需要拓展内部审计的范围和内容，提高审计工作质量，加强对金融衍生品、电子银行产品等的审计，注重对创新业务的审计加强对证券、保险、信托等混业经营业务的审计，注重改变传统内部审计策略。在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现存在的问题、提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平。
总之，任何计算机系统都不是无懈可击的，任何规章制度也不是天衣无缝的，因此，完善有效的计算机系统及管理制度是电算化会计信息系统安全之本；规范和完善银行电算化会计信息系统操作和管理章程，重视内部审计，增强数据安全意识，是当前强化电算化会计信息系统内部控制的关键问题。
参 考 文 献
1、韩国峰,胡宝红.电算化对银行会计工作的影响[J].商场现代化,2008(2)
2、罗小琴.浅谈电算化会计与内部控制[J].财会研究,2006(12)
3、方祺，会计电算化信息系统下银行的内部控制问题，《现代营销(下旬刊)》 2015年03期
4、车迎新，《商业银行内部控制》，2006年3月
5、[商业银行会计电算化系统的风险极其防范];2017年
6、梁梅;;试论电算化会计信息系统的管理和用应控制[J];财会研究;2008年19期
7、明发;ERP环境下商业银行内部控制机制研究[D];长沙理工大学;2009年
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