所得税会计模式的路径变迁研究

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摘要:现代化的企业所得税源自于十八世纪末至十九世纪初的英国，征收企业所得税的主要目的是为了筹措战争经费，这是一种临时性的税收政策。企业所得税随着战事的展开至平息几经兴废。直到1842年才正式将企业所得税纳入法律范畴，并沿用至今。在二十世纪初，世界各地都在实施企业所得税制度。本篇文章的研究对象是我国的企业所得税会计模型，从实际情况入手分析其中存在的各种问题，进一步提出我国所得税会计模型未来的路径变迁对策。从而为我国企业所得税制度提出具有参考性的意见。

关键词：所得税 会计模式 路径变迁

引言

国内的所得税会计模式是在长期的发展中沉淀而来。在1993年七月一日前，我国采用的会计制度是分行为、分部门和分所有制的，通常是根据会计所得来确定所得税，真正意义上的独立所得税会计基本没有；此后，随着多种政策制度的颁布与实施，包括《企业财务通则》和《企业会计准则》，尤其是1994年1月正式实施的《企业所得税暂行条例》，让企业会计和所得税会计的独立化倾向逐渐明显。然而，由于并没有完整规定所得税制度，当时所得税会计模式属于纳税调整模式；2000年后，《企业会计制度》与《企业所得税税前扣除办法》等新制服的实行，所得税会计从传统的纳税调整转变为独立纳税，既从整体上体现出财务会计与所得税会计形成的分离趋势，在当前市场经济环境下，满足了投资者的企业财物信息需求；并且符合我国加入WTO后会计国际化的发展潮流，同所得税会计的国际实践发展道路相同。