注册会计师审计质量影响因素分析

摘要

最近几年证券市场上上市公司的丑闻，早期有如银广厦事件、红光实业、蓝田，绿大地等等，近期有海联讯涉IPO财务造假、南纺股份五年财务造假、航天通信连续多年财务造假，而最近又爆出大智慧财务造假事件，这些一系列的财务造假和违规大大损害了投资者的利益，社会公众除了对上市公司本身诚信的关注以外，也对注册会计师审计的客观性表示了严重的质疑，如果其审计质量低下的情况不能得到有效的改善，那么社会公众对注册会计师审计的信任度会大打折扣，也不利于证券市场和经济环境的良性发展。

本文从影响审计质量的几个原因分析入手，研究分析影响审计质量的几个主要方面，并尝试着提出改进的方法和意见。由于笔者的研究能力和时间上的限制，本文对提高审计质量的研究不够充分。提高注册会计师审计质量是一项艰巨的任务，需要监管部门、从业人员以及社会大众共同努力。

关键词　注册会计师 审计质量 影响因素 应对措施

目录

摘要 I

引言 1

一、 审计质量概述 2

（一） 注册会计师概述 2

（二） 注册会计师审计质量概念 2

（三） 注册会计师审计质量不高引起的审计失败案例 2

二、影响注册会计师审计质量的因素 4

（一）影响注册会计师审计质量的外部因素 4

1、经济因素导致事务所面对生存压力对审计质量的影响 4

2、客户的诚信及舞弊对审计质量的影响 5

3、审计法律法规制度的不够完善对审计质量的影响 5

（二）影响注册会计师审计质量的自身因素 6

1、注册会计师的独立性对审计质量的影响 6

2、注册会计师的专业胜任能力对审计质量的影响 7

三、提高注册会计师审计质量的相应措施 8

（一）加强注册会计师人员的培养及后续教育，强化准入制度 8

1、改革资格考试，考试内容应更贴近实际 8

2、适当延长执业前的从业时间，积累更多实践经验 8

3、完善职业后续教育 9

（二）会计事务所内部加强对执业的质量控制复核 9

（三）监管机构应当加强对市场的法治化治理，加大对违规被审计企业和会计师事务所、注册会计师的处罚力度 10

（四）完善科学的行业收费标准，加强对注册会计师行业的执业监督 11

（五）开拓业务范围，减轻对重要审计客户经济上的依赖 11

四、 结论 13

参考文献 14

致谢 16