企业增值税税务筹划研究

摘要

  随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越受到企业的重视，相应的也使纳税筹划理论和实践的研究蓬勃发展起来。企业纳税筹划是市场经济环境下企业为增加经济效益的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知，增值税是中国流转税中的重要税种之一，它不仅在国家税收总量中占有很大的比重，而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位，近年来随着营改增的政策一步步落实，增值税已然将取代营业税成为中国最大的税种。所以，对增值税的合理筹划十分重要。本文在查阅了大量文献资料的前提下，首先一般性介绍了增值税的概念等内容。然后，较为详细地介绍了目前常见的一些增值税纳税筹划方法，揭示了存在的纳税筹划“空间”，分析了筹划“空间”对企业的价值，并对如何筹划提出了一些建议。最后，本文简单判断了未来增值税纳税筹划的变化趋势。

关键词　增值税，纳税筹划，筹划的趋势

目录

摘要 I1

一、增值税纳税筹划概述...................................... ..................... 2

（一）纳税筹划的定义及要点 ................................... ................... 2

（二）纳税筹划的内容 .................................. ................... 2

（三）纳税筹划的现实意义 .................................... .................. 3

 (四）纳税筹划的主要理论依据 .............................. ..........4

1．税收效应理论……………………………………………….............………4

2．税收调控理论………………………………….………........................…….5

3．有效纳税筹划理论……………………………………….........................…6

（五）纳税筹划的目的………………..…………….……….........................………7

二、增值税纳税筹划方法 ............. .............................. 8

（一）增值税纳税人方面的纳税筹划 .................................. ........ 8

（二）销售方式选择的纳税筹划 .................................... ..........9

1．选择适当的代销方式，节约纳税成本.............................. ............. 10

2．折扣销售 ................................ .........................................11

3.以旧换新销售方式................................... ...................................... 12

（三）利用进项税额抵扣的纳税筹划.......................... ............................12

三、税负链的纳税筹划............................ ................................... 13

（一）生产型中小企业的增值税筹划.......................................................................13

1．生产型企业的名义增值 ........................... ............. 16

2．生产型企业的税负 ....................... ..................... 16

（1）税负链的选择........................... ........................... 16

（2）利润对税负链的影响 ......................... ..... 17

（3）税负链的特性............................. .....................................17

 {4）税负链的优化整合............................. .............................. 18

3．业务平台的调整.............................. .............................. 19

四、增值税纳税筹划的趋势................................... ................ 20

（一）现行增值税税制的弊端与改革 .................................................................... 21

（二）增值税改革与增值税纳税筹划的趋势......................................................... 21

（三）结束语  ............................ ............................... 22

参考文献 23

致谢 24