我国公司内部控制信息披露现状及其建议

摘要

上市公司内部控制信息透明化是加强外部监督、防控企业经营风险、提高经营效率和效果的有效举措。在我国，《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《企业内部控制基本规范》、《公开发声证券的公司信息披露编报规则第21号-年度内部控制评价报告的一般规定》等规范，这些披露规则和规范引导着内部控制信息披露的方向，有关内部控制信息披露的研究持续升温。但是，我国的内部控制信息披露发展时间短，对内部控制信息披露规定是否合理及实施效果如何，均缺乏相关的研究。基于上述考虑，本文在对美国内部控制信息披露及实务进行介绍的基础上，对我国上市公司内部控制信息披露状况进行分析，提出完善内部控制信息披露的措施和建议，以期加强证券市场信息披露的透明度，促使上市公司注重内部控制的管理，进而保护投资者的利益。

关键词　上市公司； 内部控制； 内部控制信息披

目录

摘要 I

引言 1

一、 研究内容、方法及结构 2

（一）研究内容 2

（二）研究方法 2

（三）结构安排 2

二、　现状研究 3

（一）国外研究现状 3

（二） 国内现状的研究 4

三、内部控制信息披露的理论基础分析 6

（一）内部控制以及内部控制信息披露的含义 6

1. 内部控制的含义 6

2. 内部控制信息披露的含义 7

（二）上市公司内部控制信息披露的意义 7

1.内部控制信息对于企业的相关利益者是决策依据 7

2.上市公司内部控制信息披露可以改善企业管理、减少舞弊 7

3.内部控制信息披露在一定程度上降低了委托代理成本 8

4.内部控制信息的披露能够提高企业管理当局内部控制意识 8

5.内部控制信息披露可以促进财务报告质量的提高 8

四、 我国上市公司内部控制信息披露现状及原因分析 9

（一）我国上市公司内部控制信息披露的现状 9

（二）原因分析 10

1. 内部原因分析 10

2. 外部原因分析 11

五、 改善我国内部控制信息披露的相关建议 12

（一）提高上市公司披露内部控制信息的自觉性 12

（二）明确界定披露的责任主体 12

（三）加快建立统一、有效的内部控制监管标准 12

（四）加大监管力度，完善法律规定，加大法律惩处力度 13

（五）统一注册会计师评价上市公司内部控制的依据 13

（六）发挥会计师协会核查监督作用 14

（七）利益人应加强学习内部控制信息的知识，认识内部控制的重要性 14

参考文献 15

致谢 17