我国商业银行现代风险导向内部审计的应用探讨

摘要

随着经济全球化和金融市场一体化进程的不断推进，我国银行业所面临的竞争日益加剧，传统内部审计已不能适应现代商业银行新的业务需求。现代风险导向审计以一种全新的审计视角对暗含潜在风险的各个环节进行全方位监测和评估，有利于商业银行健全内部审计机制，从而提高内部审计工作的效能。本文首先剖析现代风险导向审计理论和内部审计理论；其次分析我国商业银行运用现代风险导向审计的必要性和可行性，进而探讨现代风险导向审计在银行内部审计中的具体运用；最后针对其在银行内部审计实践中存在的问题，提出完善现代风险导向内部审计体系的一些建议。

关键词　现代风险导向审计   商业银行  内部审计

目录

摘要 I

引言 1

一、 现代风险导向审计理论和内部审计理论概述 3

（一）现代风险导向审计理论概述 3

1. 现代风险导向审计的内涵 3

2. 现代风险导向审计的特征 3

（二） 内部审计理论概述 4

1. 内部审计的内涵 4

2. 内部审计的特征 4

二、我国商业银行应用现代风险导向内部审计的必要性及可行性 5

（一）现代风险导向审计在我国商业银行内部审计应用的必要性 5

1. 可以更有效地分配银行审计资源，提高审计效率 5

2.可以提高银行内部审计的地位，从而有助于风险管理 5

3.是我国商业银行内部审计适应经济发展，与国际接轨的必然要求 5

4. 可以有效监察与防范银行管理层舞弊 6

（二）现代风险导向审计在我国商业银行内部审计应用的可行性 6

三、现代风险导向审计在商业银行内部审计应用的具体程序 7

（一）了解被审计银行及其环境 7

1．了解商业银行所处的外部环境 7

2．了解商业银行所处的内部环境 7

（二）确定关键环节和审计重点 7

（三）确定和控制商业银行内部审计的重大错报风险和检查风险 8

1．确定和控制重大错报风险 8

2．确定和控制检查风险 8

（四）实施审计 8

1．实施控制测试 8

2．实施实质性测试 9

3．风险再评估及修改审计计划 9

（五）出具审计报告 9

四、 我国商业银行现代风险导向内部审计实践存在的问题 11

（一）银行管理层缺乏现代风险导向内部审计的意识 11

（二）审计关注的风险类型狭窄 11

（三）审计工具软件的开发和信息库建设滞后 11

（四）评价银行内外部环境不容易 11

（五）缺乏高素质复合型人才 11

五、 改善我国商业银行现代风险导向内部审计的措施 13

（一）推广现代风险导向内部审计理念 13

（二）充分利用计算机技术，完善内部审计技术 13

（三）以风险评估为基础制定审计指引，加强内部控制监督 14

（四）提高内部审计人员的综合素质 14

（五）加强职业道德教育，提高职业判断水准 14

（六）不断优化执业环境，为审计师的执业创造条件 14

六、 结束语 16

参考文献 17

致谢 18