浅淡个人所得税改革

摘要

《个人所得税法》至今为止该法已经过多次调整。虽然最新通过的个税法修正案与旧个税法相比有较多进步之处，但是关于免征额调整力度有限、动态调整机制缺失、费用扣除标准不合理、边际税率偏高、征管技术不发达、征管信息流通不畅等问题仍然存在。应在深入探讨的基础上试行具有弹性的费用扣除标准，实行“分类与综合相结合”的个税制度，增加特殊减免额，降低边际税率，科学选择个税纳税单位，征收环节加强监督和管理双重机制。

关键词个人所得税税收优惠边际税率

目录

摘要 II

目录 I

引言 2

浅谈个人所得税改革 3

一、个人所得税改革的基本内容 3

二、现行个税改革的积极作用 3

（一）减轻中等收入群体的税收负担 3

（二）加大了对高收入群体的征收力度 3

（三）减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担 4

（四）方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报 4

三、现行个人所得税改革存在的问题及其原因分析 4

（一）力度不足，成效难显 4

1．调高起征点并未涉及个税改革的核心 4

2．税率设置不合理 5

（二）税收优惠未覆盖低收入阶层 5

1．受免征额调整影响的仅是一小部分人 5

2．工薪阶层仍是个税征收的主要对象，未能体现个税的收入调节功能 5

（三）边际税率依然偏高 6

（四）费用扣除标准脱离实际 6

表2-1家庭结构不同的税负比较 6

（五）征管技术落后,征管信息流通不畅 7

四、改革和完善我国个人所得税制度的建议 7

（一）改革个税税制模式，扩大个税征税范围 7

1．过渡到“综合与分类相结合”的个人所得税制度 7

2．适当扩大个人所得税的征税范围 8

（二）完善税收优惠，一定程度上缩小收入差距 8

1．科学选择个税的纳税单位 8

2．优化累进税率和级距、级数 8

（三）费用扣除合理化 9

1．试行具有“弹性”的扣除标准 9

2．费用扣除应增加特殊减免额 9

（四）降低个税的边际税率 9

（五）加强税收征管 10

1．建立税务代理和税务稽査相辅相成的制度 10

2．提高税务人员的业务能力 10

3．提高公民的纳税意识 10

4．加强处罚力度，推行统一的纳税人识别号制度 10

五、结束语 11

参考文献 12

致谢 13