关于我国税收负担问题的思考

摘要

税收负担问题，是税收制度的核心问题，关系到国计民生问题。合理界定一定时期的税负水平，对于保证政府履行其职能需要的财力，促进经济的发展，有着重要的意义。无论哪一项税收政策，税收负担的高低都应优先考虑。对税负水平的衡量更需要重点把握，税负水平定稿了，会挫伤纳税人的积极性，抑制社会生产力的提高；定低了，又会影响国家财政收入。确定税收负担水平首先要考虑政府的财政需要；其次是与之相适应的纳税人的实际负担能力。税收负担水平的确定促进了社会产品分配关系中税收分配关系的形成，主要是因为国家向纳税人征税时改变了纳税人及纳税人之间占有和支配的社会产品总量及社会产品比例，由此形成社会产品分配关系中的重要组成部分。因此，本文通过对我国当前的税收负担的现状宏观税负和微观税负的现状分析，包括宏观税负的3种不同的统计口径的解析，以及对产生此种现状原因的分析，最终提出优化税收负担的建议即大力发展经济，实施适当的减税政策，规范政府非税收入等 。

关键词　税收 税收负担 宏观税负措施  

目    录

摘要 I

一、我国当前的税收负担现状 2

（一）对我国宏观税负水平的剖析 2

1、宏观税负的含义及衡量指标 2

2、目前我国的宏观税负水平的状况 3

3、不同行业性质税负水平差异明显 5

4、不同地区纳税人税负水平差异明显 5

（二）对我国微观税负水平的剖析 6

二、对我国税收负担状况原因的分析 8

（一）经济原因 8

（二）管理原因 9

（三）非税收入规模因素的影响 9

（四）数字虚增 9

三、解决我国税收负担问题的建议 11

（一）大力发展经济，提高征税水平 11

（二）实施适当的减税政策 11

（三）规范政府非税收入 11

（四）完善税收征管的法律制度 12

1、降低企业所得税税率 12

2、改革个人所得税征收模式 12

3、完善税收在中央与地方的分配 12

四、总结 13

考文献 14

致谢 15