房地产企业（增值税）税务筹划研究

摘要

随着我国税制改革的不断深入，营业税改征增值税已全面推行。然而现有房地产企业的增值税税收核算复杂，房地产企业税务筹划研究普遍存在过于宏观、单一的问题，使得企业面临诸多困扰。因此，深入了解“营改增”对房地产企业的影响，开展税务筹划研究对提升企业自我发展，检验税制改革成效具有重要意义。

本文在查阅“营改增”对房地产企业税收影响的相关理论和文献的基础上，以A房地产公司营业税改征增值税所处的环境为背景，通过分析现有房地产企业在税务问题上遇到的难题和挑战，运用理论与案例、定量与定性分析方式相结合的方法，根据A房地产公司的实际情况，采用不同的税务筹划方法，直接用直观的数据计算，给出合理的方案。接着对房地产企业增值税税务筹划提出建议，实际税负效应取决于企业自身内部控制，房地产企业应通过优化内部管理，把握税制改革机遇，以谋求新发展。

本研究是基于房地产企业增值税为目标的税务筹划研究，并且根据A房地产公司营业税改征增值税税务情况前后对比，由其自身情况得出了结论，使得多选用的筹划方案合理、有效，以实现节税的目的。

关键词　“营改增”、房地产、增值税、税务筹划、A公司

目    录

摘要 I

一、绪论 1

（一）研究的背景 1

（二）研究的意义 1

二、房地产企业增值税及税务筹划研究 3

（一）房地产企业“营改增”研究 3

1.营业税的定义 3

2.增值税的定义 3

3.房地产企业“营改增”的意义 4

（二）税务筹划概念和目标 4

1.税务筹划的概念 4

2.税务筹划的目标 4

3.税务筹划的原则 5

三、以A房地产公司为例的税务筹划分析 6

（一）A房地产公司简介 6

（二）当前A房地产公司面临的税务问题 6

1.财务核算挑战：财务核算要求高，需要税务筹划能力 6

2.政策解读挑战：过渡性政策细节多，新老项目税收政策有差异 7

3.税负转嫁挑战：上游行业税负转嫁，供应方进项发票取得有难度 7

（三）A房地产公司税务筹划分析 8

1.过渡期纳税政策选择 8

2.供应商的选择 9

3.房屋类型的选择 10

四、房地产企业税收筹划意见建议 11

（一）房地产企业涉税风险点研究分析 11

1. 财务人员业务水平风险 11

2. 增值税专用发票使用风险 11

3. 上游企业转嫁税负风险 12

（二）房地产企业增值税税务筹划措施建议 12

1. 提高风险认识，提升管理水平 12

2. 优化成本费用，选择合适方案 12

3. 调整经营模式，强化偿债能力 13

参考文献 14

致谢 15