对我国企业内部控制审计问题的探讨

摘要

2002年，随着美国安然公司的财务舞弊事件的爆发，《萨班斯---奥克利法案》（SOX法案）出台，要求所有美国上市公司管理层需定期披露内部控制评估报告，并且注册会计师要对公司内部控制情况进行审计。此法案的颁布意味着由内部控制评价发展到了现在的内部控制审计。虽然我国内部控制方面起步比较晚，但是，2008年，《企业内部控制基本规范》一书出台以及随后相继出台的三个指引，表明我国内部控制审计规范体系的起步。并标志着我国内部控制制度体系进入了最关键的时期。本文从内部控制审计的产生与发展、定义和内容、与内部控制的关系以及区别、审计过程存在的问题以及解决这些问题的方法等几个方面来介绍企业内部控制审计，增加对内部控制审计的认知度。

关键词　内部控制审计  内部控制  审计问题研究

目    录

摘要 I

一、内部控制审计的基本理论 1

（一）内部控制审计的含义 1

（二）内部控制审计的内容 1

二、我国内部控制审计存在的问题 2

（一）制度层面的问题 2

1.企业内部控制审计概念界定模糊 2

2.企业内部控制审计制度不健全 2

（二）公司层面的问题 3

1.企业内部控制审计机构设置不合理 3

2.企业对内部控制审计重视度不足 3

（三）市场层面的问题 4

1.企业内部控制审计人才的缺失 4

2.企业内部控制审计成本过高 4

三、企业内部控制审计完善建议 5

（一）制度层面的建议 5

1.制定符合企业的内部控制审计准则 5

2.进一步完善相关法律法规 5

（二）公司层面的建议 6

1．进一步完善公司治理结构 6

2．加大对内部控制审计的重视程度 6

（三）市场层面的建议 6

1．培养内部控制审计人才 6

2．严格控制企业内部控制审计成本 7

参考文献 9

致谢 9