浅谈个人所得税的纳税筹划问题

摘要

个人所得税自1799年由英国首创，经历两个世纪的完善和发展，已成为现代政府公平社会财富分配、组织财政收入，调节经济运行的重要手段，并成为大多数发达国家的主体税种。我国个人所得税开征较晚。自1980年以来，国家先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《个人所得税调节税暂行条例》和《城市工商户所得税暂行条例》，1994年税制改革中将以上三种税合并，实施了新的《个人所得税》，1999年宣布从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税。至此，个人所得税已进入中国的千家万户，与每个公民的利益直接相关，引起理论界和普通百姓的普遍关注。

随着市场经济的日益繁荣，城乡居民收人的不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人，这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视。那么，应该如何对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税是非常重要了。本文以此为背景展开讨论，具体介绍个人所得税纳税筹划的意义及其必要性，主要针对个人所得税主要涉税项目中，在日常生活中出现的几个问题进行简单的纳税筹划。

关键词　个人所得税  纳税筹划  意义

目    录

摘要 II

引言 1

一、个人所得税 2

1、个人所得税概念 1

2、个人所得税的纳税义务人 2

（1）居民纳税义务人无限纳税义务. 2

（2）非居民纳税义务人有限纳税义务. 2

3、个人所得税的特点 3

（1）实行分类征收. 3

（2）累进税率与比例的税率并用. 3

（3）费用扣除额较宽. 3

（4）计算简便 3

（5）采取课源制和申报制两种征税方法. 3

二、个人所得税的筹划 4

1、工资、薪酬所得纳税筹划 4

2、劳务报酬所得纳税筹划 6

3、个体工商户的生产、经营所得纳税筹划 7

4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得纳税筹划 7

5、稿酬所得纳税筹划 8

6、利息、股息、红利所得纳税筹划 8

7、个人捐赠的税收筹划 9

8、个人接受奖励的纳税筹划 9

三、个人所得税的优惠政策 10

1、法定免税项目 10

2、减税项目 11

3、暂免征税项目 11

四、个人所得税筹划存在的问题及解决措施 12

1、个人所得税纳税筹划存在的问题 12

（1）个人所得税筹划普遍率低 12

（2）偷税、漏税现象仍然严重 12

（3）高水平纳税筹划人才缺乏 12

2、针对纳税筹划存在问题的解决措施 12

五、结论 13

参考文献 14

致谢 15