行政事业单位内部控制若干问题思考

XCLW8190  行政事业单位内部控制若干问题思考  (字数：11087)

摘要

  内部控制是企业、非营利组织乃至政府机构提升管理绩效、防止财物舞弊、抵御外部风险并实现可持续发展的有效途径。行政事业单位作为国家机构的一部分，履行着部分的国家政府职能，是社会公共服务的主体。为了全面贯彻党的十八大会议精神和要求，2012年财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行)》，从2014年1月1日起施行。该文件的出台，目的是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，降低风险,加强廉政风险防控机制建设。这不仅仅强调了行政事业单位建立和实施内部控制已经是刻不容缓的重要任务，也从客观上说明了行政事业单位内部控制相关理论的重要性。本文正是在这种背景下，从《行政事业单位内部控制规范（试行)》入手，按照行政事业单位的特点，对内部控制涵义，内部控制要素，内涵和外延进行新的诠释，并对行政事业单位内部控制的几个重点和难点问题进行讨论，为《行政事业单位内部控制规范》的正式执行，提供相应的理论基础。

关键词：行政事业单位  内部控制实施  问题及对策

                            目录

摘要......................................................................................................................................................3

一、绪论 6

   （一）课题研究背景及目的.........................................................................................................6

   （二）国内研究状况.....................................................................................................................6

   （三）国外研究状况 7

二、行政事业单位内部控制相关理论概述 8

（一）行政事业单位内部控制的涵义 8

（二）行政事业单位内部控制建设的意义 8

    （1）有利于提高财务信息质量..........................................................................................8

        （2）有利于提高管理能力和风险防范能力......................................................................8

        （3）有利于节约行政管理成本 ，提高行政运行效率......................................................8

        （4）有利于保证依法理财的实现，避免资产流失，保证国有资产的安全完整..............9

        （5）有利于惩治腐败行为，维护社会公众利益................................................................9

    （三）行政事业单位内部控制的特点 9

     （1） 目标............................................................................................................................9                              

        （2）委托代理关系.............................................................................................................9

     （3）法律限制.....................................................................................................................9

三、行政事业单位内部控制存在的问题 10

    （一）内部控制体系不完善、不全面.......................................................................................10

        （1）内部控制环境不良....................................................................................................10

        （2）风险评估体系不完善................................................................................................10

        （3）内部控制活动不严格................................................................................................10

    （二）内部权力滥用，缺乏制约体系.....................................................................................11

    （三）内控信息不透明，监管问责力度弱..............................................................................11

    （四) 内控建设主动性不强，专业人才缺失..........................................................................11

    （五）资金缺乏有效管理，预算制度未严格执行.................................................................12      

四、完善行政事业单位内部控制的相关对策 ...12

   （一）完善内部控制体系............................................................................................................12

      （1）营造良好的内部控制环境............................................................................................12

      （2）完善风险评估体系........................................................................................................12

      （3）设计落实内部控制活动...............................................................................................12

   （二）加强内部权力制衡，制约权利运行..................................................................................13

   （三）内控信息透明化，加强监管及问责力度..........................................................................13               

   （四）建立外部监督机制，推行内控建设..................................................................................13

   （五）实行人才储备制度，提高内控建设主动性.....................................................................13

  （六）强化资产管理，健全预算体系......................................................................................... 14    

     （1）严格货币资金控制..........................................................................................................14   

     （2）科学管理存货..................................................................................................................14

     （3）固定资产归口管理，实现资产使用效益最大化...........................................................14

     （4）建立无形资产管理制度，推进专利权等无形资产的转化............................................14  

五、结论 .15

参考文献 16