内部审计与外部审计协作问题研究

摘要

审计按照主体、职责、对象的不同分为内部审计和外部审计，外部审计又由社会审计和国家审计两部分组成。内部审计和外部审计共同构成我国的审计体系，而两者之间又因为其具体责任交织错结，存在着的不同程度的合作与分歧。从我国的国情和经济发展情况来看，在社会主义市场经济条件下，审计监督是多方位的、主体的和多层次的，外部审计与内部审计在协调社会经济利益矛盾，加强宏观监督与调控，健全企业内部约束和机制，促进其稳定发展等方面的不同职能作用，不可相互替代，缺一不可。尽管内部审计和外部审计的角色、职责和责任不同，但他们的业务活动在某些方面又存在着重叠、交叉、以及相互影响和补充，内、外部审计充分利用这些机会加强合作是提高效率的有效途径之一。

关键词   内部审计  外部审计  审计摩擦

　

目    录

摘要 I

一、内部审计和外部审计的定义、共同点及联系 3

（一）内部审计 3

（二）外部审计 3

（三）两者的共同点 3

1.审计方法基本相同 3

2.审计程序大同小异 3

3.审计依据基本接近 3

（四）二者的联系 4

二、我国内部审计与外部审计难以协作的原因 5

（一） 两者的审计目标不同，各团体只关心自身的目标需要 5

（二） 两者的审计标准不同，缺乏协调的运行机制 5

（三） 审计人员不同，且审计人员自身能力受限 5

三、我国内部审计与外部审计相互协作的实务建议 6

（一） 提高审计人员的执业理念，培养合作的意识 6

（二） 明确双方的责任 6

（三 ）协调关系的保持 7

1.由审计委员会或者相应机构负责内部审计与外部审计的协调工作 7

2.由总会计师或审计部经理具体负责内部审计与外部审计的协调工作 7

3.通过定期和不定期会议有效落实内部审计与外部审计的协调工作 7

4.活用协调的方法 7

5.行业组织应尽快出台与具体准则相对应的实务指南 8

四、内部审计与外部审计协调合作的可能性与必要性 9

（一） 内部审计与外部审计协作的可能性 9

1.内部审计的蓬勃发展为外部审计借助于内部审计提供了前提条件 9

2.内部审计和外部审计在工作范围上具有重叠性 9

3.内部审计的结果具有一定的可信性 9

（二） 内部审计与外部审计协作的必要性 9

1.减少审计时间，提高审计效率 9

2.减少审计摩擦 9

（三） 引进外部审计是加强内部审计的有效措施 9

1.引进外部审计的可能性 9

2.中介机构承担内部审计主体的合理性 10

（四） 明确协调目的，讲究协调方法，注重协调效果 10

五、内部审计与外部审计的协作问题 11

（一） 内部审计与外部审计的协作动因 11

（二） 外部审计和内部审计协作的基础 11

1.二者合作的法律基础 11

2.二者目标和职能的相通 12

3.二者审计范围和重点相近 12

4.二者审计方法一致 12

（三） 内部审计与外部审计协作的领域 12

1.内部控制评价 12

2.财务报表审计 13

3.经营业绩审计 13

4.揭示和防止舞弊审计 13

（四） 内部审计与外部审计协作的方式 13

1.内部审计和外部审计双方签订战略合作协议 14

2.审计人员的培训协作 14

3.协商制定审计计划、合并相关审计项目计划 14

4.采用相同审计技术和方法，共享有关信息，交换部分审计文档 15

5.协作性支持 15

6.审计发现的支持性跟进 15

五、结论 16

参考文献 17

致 谢 18