关于加强股权转让税收征管工作的分析

摘要

近年来， 随着市场经济的发展，投资行为越来越普遍，与之相伴的股权转让行为也日益增多。在日常股权转让行为中，股权转让主要涉及印花税、个人所得税、企业所得税这三个税种。

虽然税务机关采取了一定措施，但在具体执行过程中，由于各种原因造成股权转让行为相关税收流失现象仍较为严重，税收征管应收尽收的目标实现大打折扣，例如：（1）各部门涉税信息交互渠道不畅通；（2）涉税资料造假现象严重；（3）相关配套政策法规不到位或者较为含糊，不明确，执行较困难；（4）转股公司不配合等因素。

在面对税收征管难题时，有许多可贵经验可以借鉴，例如：美国的信息化管税、税法入课本，德国的加强税收征管惩治制度，我国部分地区税务机关的大胆创新。可以在正视问题的前提下，借鉴相关经验，在征管体制改革、违法惩处、完善法律法规漏洞、加大业务培训等方面着手，提高股权转让税收征管质量。

关键词：　股权转让    税收流失   征管质量

目录

摘要 I

一、股权转让税收管理的政策背景 1

二、股权转让涉及的主要税种和涉税相关责任人分析 2

（一）印花税 2

1.适用税目 2

2.适用税率 2

3.纳税义务人 2

4.纳税义务发生时间 2

（二）个人所得税 2

1.适用税目 2

2.适用税率 2

3.纳税义务人和代扣代缴义务人 3

4.纳税义务发生时间 3

（三）企业所得税 3

1.收入 3

2.应纳税额计算 3

3.纳税义务人 3

4.纳税义务发生时间 3

三、实践中股权转让税收征管存在的问题及相关原因分析 4

（一）转让方存在问题及相关原因分析 4

（二）受让方存在问题及相关原因分析 4

（三）转股公司存在问题及相关原因分析 4

（四）中介机构存在问题及相关原因分析 4

（五）外部机构存在问题及相关原因分析 4

（六）税务部门存在问题及相关原因分析 5

1.税务工作人员存在问题 5

2.涉税法律法规不健全 5

四、实践中税收流失治理的国内外经验 6

（一）信息化管税 6

（二）奖惩并行 6

（三）宣传形式多样化 7

（四）政策法规精细化 7

五、加强股权转让税收征管的几点建议 8

（一）建立现代化征管体系，强化部门合作机制 8

1.强化信息化管税 8

2.强化多部门合作 8

（二）加大违法惩治力度，维护税法权威 8

1.加大违法惩治力度 8

2.建立现代化征信系统 8

（三）完善法律法规，堵塞征管漏洞 8

1.充分调研，提高政策的可操作性 8

2.明确责任主体 8

（四）加大知识培训，提高业务素养 9

1.加大税务部门业务培训 9

2.建立股权转让税务检查制度 9

参考文献 11

致谢 12