关于审计风险和防范

摘要

自改革开放以来，我国经济得到高速发展。然而相对应的，国内的审计环境也处于不断变化当中，自从审计产生以来，在社会经济运作中发挥着不可取代的作用。为了保证我国社会主义市场经济持续健康发展，审计风险问题已经成为会计师事务所以及注册会计师都不可回避的重要问题。近年来，随着金融危机在全球的爆发，很多国际著名会计师事务所如安达信审计失败案件频频出现，一大批知名企业被发现账务数据造假严重，损失惨重甚至破产，投资人更是血本无归。社会公众对此极为不满。有审计的地方必然存在审计风险，审计风险无法降至为零，但是却可以通过合理有效的手段维持在令人满意的水平。在实践当中，要牢牢把握宏观大环境和自身所处具体环境的实际情况，无论是在审计过程中的开始阶段、实施阶段还是结束阶段，都不能掉以轻心，在各方面全力控制好风险，在此基础上确保我国审计工作的有效而健康的开展，使得审计工作为经济建设保驾护航。

本文通过对审计风险的概念、构成因素以及特征的分析，由浅入深，对审计风险产生的原因和防范进行了总结。最后，本文从实际角度出发，从实践和理论的角度研究了科龙电器违法违规的审计问题。

关键词　审计；风险；防范；控制

目录

摘要 I

目录 I

引言 1

一、 研究目标和主要内容 2

（一）研究目标 2

（二）主要内容 2

二、审计风险的概念及构成因素 3

（一）审计风险的定义 3

（二）审计风险的构成因素 3

1. 固有风险 3

2. 控制风险 4

3. 检查风险 4

三、审计风险的特征 5

（一）普遍性 5

（二）客观性 5

（三）潜在性 5

（四）可控性 6

四、 审计风险产生的原因 7

（一）客观原因 7

1.审计环境的影响 7

2.审计质量控制标准不明确 8

3.被审计单位外部和内部的经营背景 8

（二）主观原因 8

1.审计人员的专业胜任能力和执业水平 8

2.审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注 8

3.审计方法本身存在的缺陷 9

五、 审计风险的防范 10

（一）加强外部环境建设，创造良好的执业环境 10

（二）建立健全被审计单位的内部控制制度 10

（三）运用科学审计的方法，充分运用现代审计技术和工具 10

（四）提高审计人员的执业水平和道德意识 11

（五）案例分析：科龙电器违法违规中的会计审计问题 11

1.科龙电器股份有限公司主要概况 11

2.德勤永华会计师事务所对科龙电器股份有限公司审计的主要情况 11

3.德勤永华会计师事务所审计失败的主要原因 12

六、结论 15

参考文献 16

致谢 17