基于注册会计师视角的内部控制审计问题研究

摘要

自2011年1月1日起,境内外同时上市的公司开始实施企业内部控制审计指引,2012年实施范围扩展到了上交所和深交所主板上市公司。随着内部控制审计指引实施范围的进一步扩大,对于事务所而言,内部控制审计业务将成为继财报审计业务之后,又一具有极大发展潜力的新兴业务。自2011年执行内部控制审计以来,仅有两年多的时间,理论方面,国内外研究还存在许多不完善的地方,实务方面,注册会计师也缺乏相关经验,对内部控制审计的认识不到位,存在种种问题。因此,本文对内部控制审计的研究具有深远和现实的意义。

在学术界,对内部控制的评价有两个视角：一是从企业内部视角对内部控制进行自我评价；二是从外部注册会计师视角进行独立审计。本文正是基于2011年和2012年的数据,从注册会计师的视角分别介绍了国外内部控制审计的发展历程、制度背景以及对我国执行内部控制审计的启示,通过对上市公司财务报表审计费用和内部控制审计费用、审计意见类型、审计单位、内部控制审计报告中披露的信息等内容进行统计,描述了我国上市公司内部控制审计的现状,探讨分析内部控制审计中存在的问题,并提出了相关建议。

关键词：内部控制审计  整合审计  独立审计  审计费用  审计意见

目录

摘要 I

引言（此章可以不设） 1

一、 绪论 2

（一）选题背景和意义 2

二、内部控制审计的相关概念 3

三、国内外内部控制审计的制度变迁和发展历程 4

（一）我国内部内部控制审计的发展历程 4

（二）美国内部控制审计的制度变迁和发展 4

四、注册会计师内部控制审计的现状分析 5

（一）对内部控制审计的现状的总体评价 5

1对内部控制审计的总体情况的审计收费问题

2.对内部控制审计现状分析 5

     (二)内部控制审计存在的问题

五.完善内部控制审计的具体建议 6

（一）美国内部控制审计对我国的启示 6

1注册会计师如何实现成本效益最大化 6

（二）完善我国内部控制审计的具体建议 6

1提高审计单位的专业素质，避免低价竞争，改变审计收费方式 6

六、7结论和展望

（一）研究结论及不足 7

文献