我国财务报告内部控制评价研究

摘要

本文首先对我国财务报告内部控制的定义、目标、要素、评价标准进行了介绍；并介绍了财务报告内部控制评级的一般方法和可靠性之间的关系；然后对我国财务报告内部控制存在的问题及其成因进行分析，从内因和外因两个部分进行探讨，深入发掘问题产生的原因。最后，通过对国外发达国家如美国、日本两个国家的成功经验的学习，对我国的内部控制评价体系提出一些建议和看法。

关键词：财务报告；内部控制；对策建议

目录

摘要.....................................................

一、财务报告内部控制评价概述............................1

    （一）财务报告内部控制的目标................................．1

    （二）财务报告内部控制的要素................................．1

    （三）财务报告内部控制与财务报告可靠性之间的关系..............1

         1、财务报告可靠性的含义..........................................１

          2、财务报告内部控制要素与财务报告可靠性的关系....................1

    （四）财务报告内部控制评价的内容............................. 2

         1、财务报告内部控制评价的目标....................................2

          2、财务报告内部控制评价的界定范围................................2

          3、财务报告内部控制评价的标准....................................2

          4、财务报告内部控制评价的一般程序................................3

二、我国开展财务报告内部控制评价存在的问题..............4

    （一）内部控制的涵义中存在的问题.............................4

          1、缺乏统一的界定标准......................................4

          2、企业内部的执行能力欠缺...................................4

    （二）财务报告内部控制评价存在多个规则并行...................4

    （三）财务报告内部控制评价的指南缺乏统一性...................4

    （四）注册会计师未对管理层评价提供保证........................5三、国外财务报告内部控制评价经验的借鉴..................6

    （一）美国财务报告内部控制评价...............................6

          1、美国财务报告内部控制评价体系..............................6

          2、美国财务报告内部控制评价依据.............................7

          3、美国财务报告内部控制评价标准.............................7

    （二）日本的财务报告内部控制评价.............................7

           1、日本财务报告内部控制评价的依据...........................7

           2、日本内部控制基本框架...................................7

    （三）美国财务报告内部控制评价的借鉴.........................8

           1、明确内部控制评价的范围与财务报告相关.....................8

           2、将财务报告内部控制审计与财务报表审计整合..................8

           3、推进我国内部控制评价的相关立法及现行法规的协调.............8

四、财务报告内部控制存在问题的成因分析..................10

    （一）财务报告内部控制评价认知不足............................10

    （二）财务报告内部控制评价报告的社会需求不足................. 10

    （三）评价人员的水平不足......................................10

五、加强内部控制研究、完善内部控制规范..................12

   （一）完善中国内部控制研究委员会职责..........................12

   （二）制定内部控制规范的具体实施办法..........................12

   （三）加大社会各方的监督力度..................................12

        1、加大政府监管力度.........................................12

         2、加大社会监管力度...............................................12

   （四）完善财务报告内部控制评价标准............................13

   （五）提高执业人员素质、增强业务技能..........................13

参考文献.............................................. 14

致谢....................................................15