关于中小企业公司治理、内部控制、会计信息质量的研究

摘要

会计信息是社会经济有效运行的基础，会计信息质量的提高有助于企业加强和改善经营管理，而会计信息置身于内部控制环境之下，必然受到内部控制的影响。同时相关研究成果表明，公司治理也是影响会计信息披露治理的重要因素。而公司治理与内部控制既相互联系又相互区别，因此将两者纳入同一框架中以验证公司治理、内部控制与会计信息质量之间是否存在相关关系具有现实意义。本文尝试从基于公司治理和内部控制的嵌合视角来研究如何提高会计信息质量。

本文首先分析了国内中小企业公司治理、内部控制和会计信息质量的现状，尝试从基于公司治理和内部控制的嵌合视角来研究如何提高会计信息质量，最后提出提高会计信息质量的具体建议。

关键词：会计信息质量；内部控制；公司治理；中小企业；嵌合效应

目    录

摘要 I

一、相关概念和基础理论 3

（一）相关概念 3

1.内部控制 3

2.公司治理 3

3.会计信息质量 4

（二）基础理论 4

1.委托代理理论 4

2.不完全契约理论 4

3.信息不对称理论 5

4.信息传递理论 5

二、公司治理、内部控制与会计信息质量关系 6

（一）内部控制与会计信息质量 6

（二）公司治理与会计信息质量 6

（三）内部控制、公司治理与会计信息质量 7

三、中小企业公司治理、内部控制与会计信息质量现状 8

（一）公司治理现状 8

（二）内部控制现状 8

（三）会计信息质量现状 9

四、中小企业公司治理、内部控制与会计信息质量问题及原因分析 10

（一）公司治理问题及原因分析 10

1股权高度集中，侵害中小股东权益 10

2治理结构家族化，管理缺乏强制性和规范性 10

3.债务融资单一，外部约束弱化 10

（二）内部控制问题及原因分析 11

1内部环境方面 11

2风险评估方面 11

3.控制活动方面 11

4信息与沟通方面 12

5.内部监督方面 12

（三）会计信息质量问题及原因分析 13

1会计信息失真 13

2会计信息不完整、不规范 13 

五、解决中小企业公司治理、内部控制与会计信息质量问题对策 14

（一）加强公司治理 14

1优化股权结构，推行股权多元化 14

2加强企业制度建设，创新家族企业模式 14

3.拓宽债务融资渠道，强化外部约束 15

（二）完善内部控制 15

1.优化中小企业的内部环境 15

2.加强风险评估建设和实施 15

3.促进控制活动的设计及实行 15

4.提高信息与沟通的有效性 15

5.增强中小企业的内部监督 16

（三）提高会计信息质量 16

1加强会计信息质量外部监管机制 16

2加强会计信息质量内部监管机制 17 

3.提升企业内部会计人员素质 17

参考文献 18

致谢 19