浅谈电子商务环境下税收流失问题

摘要

随着信息和互联网技术的迅猛发展，中国网民的数量不断增加，依靠互联网和信息技术的电子商务交易量也在迅速增长。中国电子商务研究中心监测数据显示，2016年上半年，中国电子商务交易额达10.5万亿元，同比增长37.6%，增幅上升7.2个百分点。然而网络购物在缴税上存在一些弊端。一方面, “不开发票不上税”已经成为一种潜规则。另一方面，电子商务贸易活动中的交易凭证摆脱纸质形式而以电子形式存在，便于修改与删除，这为企业隐藏收入、偷税漏税制造了可乘之机。电子商务企业税收流失严重的问题也暴露了我国的税收征管系统还不够完善，税务机关无法通过税务登记对纳税人的生产、经营及其他相关活动进行有效监督，从而造成税款大量流失。

本文首先简要介绍了电子商务发展的概念、现状。接着分析了国外电子商务税收政策，希望能为我国电子商务税收政策的完善提供借鉴。总之，本文将从完善现行法律、建立税收征管新模式、借鉴国外经验等方面提出一些建议。本文希望能使我国电子商务向更有利的方向发展。 

关键词：电子商务；税收流失；影响；对策

摘要 1

一、 绪论 1

（一） 范文研究目的及意义 1

（二） 国内外现状 1

1． 国外研究现状 1

2． 国内研究现状 2

（三） 研究的思路与方法 3

二、 电子商务简介 4

（一） 电子商务概念 4

（二） 中国电子商务的发展现状 4

1． 电子商务发展迅猛 4

2． 电子商务税收流失现象 4

3． 电子商务税收征税基础 5

三、 我国电子商务税收流失问题概述 6

（一） 税收流失问题表现形式 6

1． 增值税的流失 6

2． 关税的流失 6

（二） 解决电子商务税收流失问题的意义 6

1． 有利于贯彻落实税收公平原则 6

2． 有利于完善社会主义法律体系 6

3． 有利于维护我国税收主权 6

四、 电子商务税收流失问题的原因分析 8

（一） 税收法律不健全是税收流失的根源 8

（二） 电子商务使得税制要素和税收管辖权难以判定 8

（三） 无纸化交易和网络支付影响税收征管和税收稽查 8

（四） 数字化产品使国际避税问题更加突出 9

1． 国际避税和反避税问题越来越激烈。 9

2． 国际税收管辖冲突。 9

五、 借鉴当前国际电子商务税收政策 10

（一） 美国电子商务税收政策 10

（二） 欧盟电子商务税收政策 10

（三） 其他国家电子商务税收政策 10

六、 完善我国电子商务税收征管问题的对策 12

（一） 制定和完善税收征管法律制度 12

（二） 构建电子商务税收管理体系 12

1． 实行网上电子商务税务登记制度。 12

2． 加强与电子商务运营平台、支付平台合作。 12

3． 推行电子商务交易专用发票。 12

（三） 加强国际税收协调与合作 12

1． 加强国际间交流与合作 12

2． 积极参与国际税收协定 13

参考文献 14

致谢 15