我国个人所得税制度改革研究

摘要

对每一个公民来说，个人所得税与自身利益有着息息相关的联系。其实，像个人所得税这种根据个人应纳税所得额征收的税款并没有在我国全部税收收入中占据较高的比重，但其所展现出的发展速度却不容忽视。个人所得税制度已经改革过七次，但在某些方面，当今的个税制度之中依旧存在着一些弊端。本文从四个角度出发，来对当今个税制度中的不足之处以及其存在的原因进行相关的讨论和研究。这四个方面分别指的是个税制度的税制模式、费用扣除、税率结构以及征收管理。除此以外，笔者还提出了一些有针对性的建议，以期对当下个税制度的完善有一定的帮助。

关键词　个人所得税   税率结构   税收征管

目    录

摘要 I

引言：研究背景及意义 1

一、 我国个人所得税制度的历史与现状 2

（一）我国个人所得税制度的发展 2

（二）我国现行个人所得税制度的特点 3

1.从分类所得税制度转型至混合所得税制度 3

2.费用扣除标准统一、固定、简略 3

3.累进税率与比例税率并用 3

4.采取源泉扣缴制和自行申报制两种征纳模式 4

（三）我国现行个人所得税制度存在的问题 4

1.税制模式方面 4

2.费用扣除方面 4

3.税率方面 5

4.税收征管方面 5

二、 个人所得税制度的国际比较与分析 7

（一）税制模式的国际比较 7

（二）费用扣除项目的国际比较 7

（三）税率的国际比较 8

（四）征收管理的国际比较 8

三、 完善我国个人所得税制度的思路和改革建议 10

（一）建立合理的税制模式 10

（二）建立合理的费用扣除制度 10

1.建立费用扣除标准的动态调节机制 10

2.建立区域差异性的费用扣除标准 11

（三）建立合理的税率结构 12

1.减少税率级次，拉大低级税率的级距 12

2.降低最高边际税率，拓宽税基 12

（四）建立合理的征管机制 13

1.实现征管信息化 13

2.健全自行纳税申报制度 14

3.完善处罚制度，强化执行力度 14

参考文献 16

致谢 17